2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-03-22)

发布时间：2020-03-22

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2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十三章 流动负债5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2010年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为（）元。【客观案例题】

A.0

B.160000

C.166000

D.320000

正确答案:D

答案解析:2010年应确认的应付职工薪酬余额=（200-20-10-10）×100×30×2/3=320000（元），应确认的当期费用=320000-154000=166000（元）

2、2018年7月A公司拟将购买的100套全新的公寓以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。该公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为180万元，向职工出售的价格为每套150万元。假定该100名职工均在2018年7月购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。下列有关100套全新公寓向职工出售的会计处理，正确的有（）。【多选题】

A.出售住房时计入长期待摊费用的金额为2200万元

B.出售住房时冲减固定资产账面价值11600万元

C.本年摊销时，借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目80万元

D.本年摊销时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目30万元

E.上述非货币性职工福利不通过“应付职工薪酬”科目核算

正确答案:A、B、C、D

答案解析:公司出售住房时应进行如下账务处理：
借：银行存款 （80×80+20×150）9400
长期待摊费用 （80×20+20×30）2200
贷：固定资产 （80×100+20×180）11600
企业应当按照直线法在未来10年内摊销长期待摊费用，本年应进行如下账务处理：
借：生产成本 （80×20÷10÷2）80
管理费用 （20×30÷10÷2）30
贷：应付职工薪酬-非货币性福利 110
借：应付职工薪酬-非货币性福利 110
贷：长期待摊费用 110

3、下列有关金融负债的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.非衍生合同，交付可变数量的自身权益工具，确认为金融负债

B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接计入当期损益

C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量

D.对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益

E.交易性金融负债公允价值大于账面余额时，贷记“公允价值变动损益”

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E不正确，交易性金融负债公允价值大于账面余额时，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融负债（公允价值变动）”。

4、甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2018年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售（售价不高于受托方计税基础）。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为16%，消费税税率为10%。则该委托加工物资应缴纳的消费税为（）元。【单选题】

A.2700

B.3000

C.3040

D.2400

正确答案:B

答案解析:委托加工物资应缴纳的消费税=（20000+7000）/（1-10%）×10%=3000（元）

5、A公司为增值税一般纳税人，于2018年12月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。该批产品的价款为200万元，增值税税额为32万元，假设销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。甲公司给予的商业折扣为5%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。A公司在2018年12月10日付清货款。A公司付款时冲减的“财务费用”金额是（）万元。【单选题】

A.3.8

B.4

C.4.446

D.4.68

正确答案:A

答案解析:由于计算现金折扣不考虑增值税的影响，那么冲减的“财务费用”=200×95%×2%=3.8（万元）。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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