2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-02-01)

发布时间：2020-02-01

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第四章 筹资与股利分配管理5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、在下列各项中，能够增加普通股股票发行在外股数，但不改变公司资本结构的行为是（ ）。【单选题】

A.支付现金股利

B.增发普通股

C.股票分割

D.股票回购

正确答案:C

答案解析:支付现金股利不能增加发行在外的普通股股数；增发普通股能增加发行在外的普通股股数，但是也会改变公司资本结构；股票分割会增加发行在外的普通股股数，而且不会改变公司资本结构；股票回购会减少发行在外的普通股股数。

1、某公司年息税前利润为1000万元，假设可以永续，该公司不存在优先股。股东和债权人的投入及要求的回报率不变，股票账面价值2000万元，负债金额600万元（市场价值等于账面价值），所得税税率为30%，企业的税后债务资本成本是7%，市场无风险利率为5%，市场组合收益率是11.5%，该公司股票的β系数为1.2，则可以得出（ ）。【多选题】

A.公司的普通股资本成本为12.8%

B.公司的股票的市场价值为5140.6万元

C.公司的股票的市场价值为2187.5万元

D.公司的市场价值为2600万元

E.公司加权资本成本为12.19%

正确答案:A、B、E

答案解析:普通股资本成本= 5%+1.2×(11.5%-5%)=12.8%，所以选项A的说法正确；公司股票的市场价值=（息税前利润-利息）×(1-所得税税率)/普通股资本成本=[息税前利润×（1-所得税税率）-利息×(1-所得税税率)]/普通股资本成本=[息税前利润×（1-所得税税率）-税后利息]/普通股资本成本=[1000×(1-30%)-600×7%]/12.8%=5140.6（万元），所以选项B的说法正确，选项C的说法不正确；公司的市场价值=股票的市场价值+债务的市场价值=5140.6+600 =5740.6（万元），所以选项D的说法不正确。公司加权资本成本=股票的资本成本×股票市场价值所占比重+负债的资本成本×债务市场价值所占比重=12.8%×5140.6/5740.6+7%×600/5740.6=12.19%。

1、单就生产A产品而言，预计下年的目标利润为500万元，在其他条件不变的情况下，A产品的单位变动成本应降低为（ ）元。【客观案例题】

A.237.5

B.218.75

C.281.25

D.216.25

正确答案:C

答案解析:销售单价=单位变动成本÷（1-边际贡献率）=300÷(1-40%)=500(元)
单位边际贡献=（利润总额+固定成本）÷销售数量=(5000000+12500000)÷80000=218.75（元）
单位变动成本=销售单价-单位边际贡献=500-218.75=281.25(元)

1、下列关于股票发行的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.公开间接发行的股票变现性强，流通性好

B.非公开发行有利于引人战略投资者和机构投资者

C.按照我国《公司法》的规定，公司发行股票可以溢价、折价和平价发行

D.按照我国《公司法》的规定，公司发行股票不准折价发行

E.公开发行方式的发行范围广，发行对象多

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，按照我国《公司法》的规定，公司股票不得折价发行，只能平价或溢价发行。

1、若根据当年每股收益无差别点确定最佳的筹资方案，则中联公司应选择（ ）。【客观案例题】

A.甲方案

B.乙方案

C.无法比较

D.两者皆不能选

正确答案:B

答案解析:当年息税前利润=300÷(1-40%)×40%×8-1250=350（万元），因为低于每股收益无差别点的EBIT，因此应该采用发行新股的方式筹集资金。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列属于资产损失确认的外部证据的有（　）

A.司法机关的判决或裁定
B.工商部门出具的注销、吊销及停业证明
C.有关会计核算资料和原始凭证
D.企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料
E.仲裁机构的仲裁文书
答案：A,B,E
解析：
具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
　　（1）司法机关的判决或者裁定；
　　（2）公安机关的立案结案证明、回复；
　　（3）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；
　　（4）企业的破产清算公告或清偿文件；
　　（5）行政机关的公文；
　　（6）专业技术部门的鉴定报告；
　　（7）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；
　　（8）仲裁机构的仲裁文书；
　　（9）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；
　　（10）符合法律规定的其他证据。
美尔冰箱销售有限公司为某县城的一般纳税人,主要生产销售同一型号的冰箱。2018年度取得销售收入7000万元,与收入相配比的销售成本4200万元,缴纳増值税450万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加45万元,取得国债利息收入50万元,发生销售费用800万元,管理费用950万元(其中含业务招待费90万元),财务费用300万元。
小高税务师事务所2019年1月受托对美尔2018年度账务进行审查,获得下列资料:
(1)“国庆节”期间,企业将自产一批样品冰箱作为国庆节福利给公司员工,这批冰箱账载成本为12万元,市场销售价格为20万元,但是企业对于这笔业务会计上的处理为
借:应付职工薪酬非货币性福利12万元
贷:库存商品12万元
(2)2018年12月企业为了扩大产能,从国内采购了2台生产仪器,取得增值税专用发票注明价款200
万元,税额32万元,企业委托第三方运输机构将仪器运输回工厂取得増值税专用发票,注明价款1万元
对于此项业务,企业账务处理如下:
借:固定资产201.1万元
应交税费应交增值税(进项税额)32万元
贷:银行存款233.1万元
(3)2018年12月1日,通知某购货单位乙公司归还包装物,乙公司告知包装物已经毁损,同意美尔公司没收包装物押金116万元。已知该笔押金为2018年5月收取,美尔公司账务处现如下:
借:其他应付款-乙公司押金1.16
贷:营业外收入 1.16
(4)“财务费用”核算企业当年全部贷款利息。经查明有笔80万利息支出是为了新建生产车间发生，该车间从2017年12月1日开工,截至2018年度尚未达到可使用状态
已知:企业2018年尚未进行结账
问题
1根据业务(1)业务(3)逐项指出美尔公司的会计处理是否正确？如果不正确请写出账务调整的会计分录
2计算该企业2018年度除企业所得税外应补缴的相关税的金额
3计算并说明该企业2018年度企业得税应纳税所得额、应纳企业所得税税额。

答案：
解析：
1.业务(1)会计处理不正确
借:应付职工薪酬非货币性福利11.2
主营业务成本12
贷:主营业务收入20
应交税费——应交增值税（销项税额）3.2
业务(2)会计处理不正确
借:应交税费应交增值税(进项税额)0.1
贷:固定资产0.1
业务(3)会计处理不正确。
没收包装物押金应计销项税额=1.16÷(1+16%)×16%=0.16万元
借:营业外收入1.16
贷:其他业务收入1
应交税费应交增值税(销项税额)0.16
2.2018年度该企业除企业所得税外应补缴的相关税费的金额:
(1)将自产货物用于职工裎利,增值税应视同销售,计算増值税销项税额。増值税销项税额=20×16%=3.2
(万元)
企业购进固定资产发生的运输费允许凭票抵扣进项税额。增值税进项税额=1×10%=0.1(万元)
没收包装物押金应计销项税额=1.16÷(1+16%)×16%=0.16万元
应补缴増值税=3.2+0.16-0.1=3.26(万元)
(2)应补缴城市维护建设税=3.26×5%=0.16(万元)

(3)应补缴教育费附加=3.26×3%=0.10(万元
(4)应补缴地方教育附加=3.26×2%=0.07(万元)。
3该企业2018年度企业所得税应纳税所得额、应纳企业所得税税额:
(1)将自产冰箱用于职工福利,应确认收入征收企业所得税。调增收入20万元,调増成本12万元。
(3)用新生产车间建造使用的资金发生的利息支出,应予以资本化计入生产车间的建造成本中,不能直接计入当期财务费用扣除。
(4)企业取得的国债利息收入,免征企业所得税。
(5)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰实际发生额的60%=90×60%=54(万元),销售(营业)收入的5%。
=(7000+20+1)×5‰=35.11(万元),允许在企业所得税前扣除的业务招待费为35.11万元。
企业2018年度应纳税所得额=7000+20+1-4200-12-450.160.1-0.07-800-(950-90+35.11)-(300 80)=848.56(万元)
企业2018年度应缴纳企业所得税=848.56×25%=212.14(万元)
某企业罗某的月工资为6000元，已知当地职工基本医疗保险的单位缴费率为6%，职工个人缴费率为2%，用人单位所缴纳医疗费划入个人医疗账户的比例为30%。则下列罗某个人医疗保险账户每月的储存额计算中，正确的是（　）。

A.6000×2%＝120（元）
B.6000×6%×30%＝108（元）
C.6000×2%＋6000×6%×30%＝228（元）
D.6000×2%＋6000×6%＝480（元）
答案：C
解析：
本题考核职工基本医疗保险费的缴纳。罗某每月从工资中扣除6000×2%=120（元）存入医疗保险个人账户；单位每月缴费中转让罗某个人账户额=6000×6%×30%=108（元）；合计罗某个人医疗保险账户每月的储存额=120+108=228（元）。
下列关于涉税鉴证基本业务流程说法正确的有(　)。

A.涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相应的调整
B.证据种类包括：书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录。
C.鉴证评价应排除合理怀疑
D.鉴证人应对开展的涉税鉴证业务逐笔登记台账
E.涉税鉴证业务报告应由一位具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字
答案：A,B,C,D
解析：
选项E，涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。

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