2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-12-27)
发布时间:2020-12-27
2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 收入、费用、利润和产品成本5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司,2020年1月10日发出商品1000件,价款总计500万元,销售成本率为80%,增值税税率为13%。合同约定当日支付40%的合同价款,余款分3年于每年12月31日支付,该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票,收取增值税税额80万元,内含报酬率为9.5%。则甲公司2020年影响营业利润的金额为()万元。【单选题】
A.50.00
B.100.00
C.72.33
D.123.75
正确答案:C
答案解析:2020年甲公司的账务处理如下:借:长期应收款 285 银行存款 (500×40%+80)280 贷:主营业务收入 450 未实现融资收益 50 应交税费-应交增值税(销项税额) 65借:主营业务成本 (500×80%)400 贷:库存商品 4002020年应当分摊的未实现融资收益金额=(285-50)×9.5%=22.33(万元);借:未实现融资收益 22.33 贷:财务费用 22.33所以2019年影响营业利润的金额=450-400+22.33=72.33(万元)。
2、某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件,月末完工400件,在产品100件,假设月初在产品余额为0,期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为:直接材料140000元,直接人工54000元,制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系生产开始时一次性投入。月末,该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法,则本月完工甲产品的总成本为()元。【单选题】
A.240000.00
B.252444.44
C.227200.00
D.256582.50
正确答案:A
答案解析:因原材料是一次性投入,所以材料费用应该按照投产产品的数量来分配。完工产品应分配的原材料费用=140000÷(400+100)×400=112000(元)完工产品应分配的直接人工=54000÷(400+100×50%)×400=48000(元)完工产品应分配的制造费用=90000÷(400+100×50%)×400=80000(元)完工产品的成本=112000+48000+80000=240000(元)
3、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月3日,与丙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向丙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为13%;丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2019年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。至2019年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2019年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2020年3月10日止,2019年出售的A产品实际退货率为35%。假定不考虑其他因素,甲公司因销售A产品影响2019年收入的金额为()元。【单选题】
A.169000
B.182000
C.260000
D.247000
正确答案:B
答案解析:甲公司因销售A产品影响2019年收入的金额=400×650×(1-30%)=182000(元)
4、下列各项中,不属于期间费用的有()。【多选题】
A.生产车间支付的办公费、水电费
B.生产车间管理人员的职工薪酬
C.研发支出费用化的金额
D.借款利息费用资本化的部分
E.生产车间发生的设备维修费用
正确答案:A、B、D
答案解析:选项AB,均在制造费用科目核算,不属于期间费用;选项D,由于是资本化的金额,因此计入在建工程等科目,不属于期间费用。
5、针对事项(3),甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品30件时,应()。【客观案例题】
A.确认主营业务收入51000元
B.确认主营业务成本44200元
C.冲减预计负债1600元
D.应交税费-应交增值税(销项税额)8670元
正确答案:C
答案解析:该事项属于附有销售退回件的商品销售,且能够合理估计退货率。完整的会计分录为:1月5日:借:应收账款 67800 贷:主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税(销项税额) 7800借:主营业务成本 52000 贷:库存商品 520001月31日:借:主营业务收入 12000 贷:主营业务成本 10400预计负债 [(300-260)×200×20%]1600退货期满日,实际退回商品30件:借:库存商品 (30×260)7800 应交税费-应交增值税(销项税额) (30×300×13%)1170 主营业务成本 (10×260)2600 预计负债 1600 贷:主营业务收入 (10×300)3000 银行存款 (30×300×1.13)10170
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.资本公积
【知识点】 收入的内容,收入的内容
B.考虑了资金的时间价值
C.对上市公司而言,股东财富最大化的目标容易量化、便于考核
D.考虑了风险因素
E.充分考虑了企业的所有利益相关者
B.合并范围不仅包括根据表决权(或类似权利)本身或者结合其他安排确定的子公司,也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体
C.投资方有权任免被投资单位董事会或类似权力机构大多数成员的情况下,应当将被投资单位纳入合并方的合并范围
D.甲公司拥有乙公司45%的股权,但通过其他合同约定甲公司具有控制权,乙公司应纳入合并范围
E.受所在国外汇管制但仍能控制的境外子公司不应纳入合并报表范围
B.双方协商价值
C.该资产投入前的账面余值
D.政府确定的接收价值
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