2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-05-24)

发布时间：2021-05-24

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十七章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、甲公司2019年所得税费用为（）万元。【客观案例题】

A.959.375

B.925.00

C.693.75

D.656.25

正确答案:A

答案解析:会计分录如下：借：所得税费用 959.375贷：应交税费-应交所得税 646.875递延所得税资产 300递延所得税负债 12.5借：其他综合收益 25贷：递延所得税资产 25递延所得税资产的期末余额-期初余额475-本期转回的金额（300+25）=150（万元）

2、下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异

B.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异

C.购买的国债作为债权投资核算，其账面价值不等于计税基础

D.企业提供债务担保确认的预计负债，账面价值不等于计税基础

正确答案:A

答案解析:选项B，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无需考虑负债的确认是否涉及损益；选项C，购买国债的利息收入税法上不要求纳税，债权投资的计税基础等于账面价值；选项D，企业提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此负债计税基础=账面价值-未来允许税前扣除的金额0=账面价值，所以账面价值就等于计税基础。

3、2019年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定A公司和B公司适用的所得税税率均为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（）万元。【单选题】

A.0，800

B.150，825

C.150，800

D.25，775

正确答案:B

答案解析:存货的账面价值=1600万元，计税基础=1000万元，产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债=600×25%=150（万元）；其他应付款的账面价值=500万元，计税基础=0，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产=500×25%=125（万元）；因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值=4200+125-150=4175（万元）；应确认的商誉=5000-4175=825（万元）。

4、甲公司2019年应交所得税为（）万元。【客观案例题】

A.646.875

B.925

C.693.75

D.656.25

正确答案:A

答案解析:会计分录如下：借：所得税费用 959.375贷：应交税费-应交所得税 646.875递延所得税资产 300递延所得税负债 12.5借：其他综合收益 25贷：递延所得税资产 25递延所得税资产的期末余额-期初余额475-本期转回的金额（300+25）=150（万元）

5、若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。【多选题】

A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补

B.确认债权投资发生的减值

C.预提产品质量保证金

D.转回存货跌价准备

E.确认国债利息收入

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2013年）某企业拟进行一项风险投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案投资报酬率的期望值为14.86%，标准离差为4.38%；乙方案投资报酬率的期望值为16.52%，标准离差为4.50%。下列评价结论中，正确的是（　）。

A.甲方案的风险小于乙方案的风险
B.甲方案优于乙方案
C.乙方案优于甲方案
D.无法评价甲乙两方案的优劣
答案：C
解析：
甲方案的标准离差率＝4.38%/14.86%＝0.29%
　　乙方案的标准离差率＝4.50%/16.52%＝0.27%
　　甲方案的风险大于乙方案，所以乙方案优于甲方案。
根据车辆购置税相关规定，下列车辆中属于车辆购置税征税对象的是（　）。

A.小汽车
B.挖掘机
C.电动摩托车
D.地铁
答案：A
解析：
地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。
根据《公司法》，下列关于公司股东诉讼及事由的说法中，正确的是( )。

A.认为股东会的决议内容违反法律、法规规定的，股东可自决议作出之日起60日内，请求人民法院判决撤销
B.认为股东会的表决方式违反法律、法规规定的，股东可自决议作出之日起60日内，请求人民法院判决撤销
C.认为公司高管执行职务时违反公司章程规定，给公司造成损失的，股东可以直接向人民法院提起诉讼
D.认为公司高管执行职务时违反法律、法规规定，损害股东利益的，股东须请求监事会向人民法院提起诉讼，情况紧急除外
答案：B
解析：
选项AB:股东(大)会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撒销;
选项C:董事、高级管理人员，执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，股东可提起代位诉讼。
选项D:董事、高级管理人员，执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以直接向人民法院提起诉讼。

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