2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-09-21)

发布时间：2021-09-21

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十章 非流动资产（一）5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列有关无形资产的会计处理方法中，错误的是（）。【单选题】

A.非房地产开发企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

B.企业取得的土地使用权无论是自用还是用于出租或增值，均应作为无形资产核算

C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

D.企业外购的房屋建筑物所支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号—固定资产》规定，作为固定资产核算

正确答案:B

答案解析:企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时，应作为投资性房地产核算。

2、2017年发生研发支出时计入研发支出的金额为（）万元。【客观案例题】

A.80

B.200

C.290

D.50

正确答案:C

答案解析:2017年度，发生研发支出时：借：研发支出-费用化支出 90 -资本化支出 200 贷：原材料 200 应付职工薪酬 60 银行存款 30

3、A公司于2017年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。2018年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，无形资产减值后原预计使用年限及摊销方法保持不变。则至2019年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。【单选题】

A.30

B.45

C.135

D.120

正确答案:D

答案解析:（1）2017年摊销额=225÷5=45（万元）；（2）2018年摊销额=225÷5=45（万元）；（3）无形资产账面价值=225-45×2=135（万元）；可收回金额=90（万元）；（4）2019年摊销额=90÷3=30（万元）；（5）2017～2019年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120（万元）。

4、下列各项业务的会计处理，会影响企业当期利润表中营业利润的有（）。【多选题】

A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出

B.摊销对外出租无形资产的成本

C.出售专利权取得的净收益

D.已经计提无形资产减值准备的因素消失

E.对固定资产进行日常修理所发生的支出

正确答案:B、C、E

答案解析:选项A，计入无形资产成本，不影响营业利润；选项B，计入其他业务成本，影响营业利润；选项D，无形资产减值因素消失，按照企业会计准则的规定，不能将其已经计提的减值准备予以转回，所以不影响营业利润；选项E，计入管理费用，影响营业利润。

5、2017年末该项业务对利润总额的影响为（）万元。【客观案例题】

A.-90

B.90

C.290

D.-290

正确答案:A

答案解析:期末将费用化的研发支出金额转入管理费用科目，减少利润总额。借：管理费用 90 贷：研发支出-费用化支出 90

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2019年）某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0.5万元/吨。2020年5月发生如下业务：
（其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月抵扣进项税额，原油成本利润率为10%，原油资源税税率6%）
（1）在外省乙地开采原油12000吨，对外销售8000吨，不含税销售额4000万元。合同规定，采用分期收款方式结算，每月16日为收款日，5月份收款为合同总金额的60%，其余款项分别在6月和7月等额收回。本月实际收到货款2000万元。
（2）将在丙地开采的600吨原油移送加工汽油200吨，本月销售汽油100吨，汽油不含税销售价格为0.9万元/吨。
（3）在丁地新探测的油田开采原油8吨，开采原油过程中加热使用自采原油1吨，5吨赠送给长期合作的客户，成本0.4万元/吨，无同品质原油销售价格。
（4）购进建筑材料用于企业在建工程，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15.6万元。
（5）购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5.4万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
业务（3）应缴纳资源税（ ）万元。

A.0.12
B.0.13
C.0.14
D.0.17
答案：C
解析：
（1）开采原油过程中用于加热的原油，免税。（2）将5吨原油用于赠送客户，需要视同销售缴纳资源税。没有同类应税产品销售价格的，按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）；业务（3）应纳资源税税额=组成计税价格×资源税税率=0.4×（1+10%）/（1-6%）×5×6%=0.14（万元）。

某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中、发现如下问题：


(1)所属某仓库多提折旧100000元：


(2)7月为本企业基建工程购人材料234000元;其会计处理为：


借：在建工程 200000


应交税费-应交增值税(进项税额) 34000


贷：银行存款 234000


(3)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：


借：营业外支出 120000


贷：库存商品 120000


问题：


1.分别指出上述处理对企业相关税费的影响。


2.作出相应的调账分录。



答案：
解析：

1.多计提折旧费100000元，会导致企业所得税少缴。


用于在建工程进项税额不得抵扣，会导致增值税少缴。


自产货物直接用于捐赠，应视同销售，计算增值税销项税额。会导致增值税少缴。企业所得税方面企业已应视同销售，确认所得。会导致企业所得税少缴。


2.借：累计折旧 100000


贷：以前年度损益调整100000


借：应交税费--应交增值税(进) -34000


贷：在建工程 -34000


捐赠自产货物应视同销售，应交增值税=120000×17%=20400元


借：库存商品 35000


贷：以前年度损益调整 14600


应交税费--应交增值税(销项税额) 20400


正常账务处理方法如下：


借：营业外支出 105400


贷：库存商品 85000


应交税费--应交增值税(销项税额) 20400)


补提应交的城建税及教育费附加=(34000+20400)×(7%+3%)=5440


借：以前年度损益调整 5440


贷：应交税费--应交城建税 3808


应交税费--应交教育费用附加 1632


借：应交税费-应交增值税(转出少缴增值税) 54400


贷：应交税费-未交增值税 54400


应调增应纳税所得额=100000+(120000-105400)-5440=109160


应调增应交所得税=109160×25%=27290


借：以前年度损益调整 77290


贷：应交税费--应交企业所得税 27290


以前年度损益调整结转额=100000+14600-5440-27290=81870


贷：以前年度损益调整 81870


贷：利润分配--未分配利润81870


（2013年）某企业2012年3月1日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税（ ）万元。

A.120
B.140
C.160
D.180
答案：D
解析：
以协议方式出让的，契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳的契税=（3000+1000+500）×4%=180（万元）。

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