2020年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2020-05-28)

发布时间：2020-05-28

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、根据事项（3），立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是（）万元。【客观案例题】

A.0

B.0.75

C.15

D.20

正确答案:C

答案解析:立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=20×（3+6）/12=15（万元）

2、2010年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为（）元。【客观案例题】

A.0

B.160000

C.166000

D.320000

正确答案:D

答案解析:2010年应确认的应付职工薪酬余额=（200-20-10-10）×100×30×2/3=320000（元），应确认的当期费用=320000-154000=166000（元）

3、2x19年7月1日，影响甲公司损益的金额为（）万元。【客观案例题】

A.200

B.180

C.120

D.150

正确答案:D

答案解析:2x19年1月1日因增资使其他权益工具投资转为权益法，影响损益的金额=150（万元）。

4、A公司2018年12月2日购入S公司22.5万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2018年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股价格7元。2019年5月15日收到S公司分派的现金股利4.5万元，股票股利15万股。2019年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股价格8元。则有关会计报表的列报不正确的是（）。【单选题】

A.2018年12月31日利润表“公允价值变动损益”项目填列金额为22.5万元

B.2019年12月31日利润表“公允价值变动损益”项目填列金额为142.5万元

C.2018年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额为157.5万元

D.2019年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额为180万元

正确答案:D

答案解析:2019年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额=（22.5+15）×8=300（万元）

5、下列关于负债和所有者权益区别的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.负债是企业对债权人承担的经济责任，所有者权益是企业对投资人承担的经济责任

B.债权人无权参与企业的经营管理，但是可以参与企业的利润分配

C.企业清算时，负债通常要优先于所有者权益进行偿还

D.企业正常经营期间，除非发生清算、破产或其他终止经营情况，否则投资人不得要求返还投资

E.投资人有法定参与管理企业或委托他人管理企业的权利

正确答案:A、C、D、E

答案解析:债权人无权参与企业的经营管理，也不参与企业的利润分配。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
A有限责任公司股东会通过决议，决定与B公司合并，股东王某对该决议投反对票，并请求公司以合理价格收购其股权，但未能与公司达成股权收购协议，王某可以自股东会决议通过之日起（　　）内向人民法院提起诉讼。

A.30日
B.60日
C.90日
D.180日
答案：C
解析：
自股东会会议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼。
下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中，不正确的是（ ）。

A.被收购方应确认股权的转让所得或损失
B.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
C.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
D.收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定
答案：D
解析：
企业重组一般性税务处理办法下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：
（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
（3）被收购企业相关所得税事项原则上保持不变。
某航空运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2020年5月取得国际运输收入180万元、国内航运含税收入230万元（含代收的机场建设费20万元、代售B航空运输公司客票80万元），已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入10万元；为客户办理退票而向客户收取的退票费3万元；
根据国家指令，无偿提供救援服务，最近时期同类运输服务平均含税价格为10万元；
融资租入一架飞机，取得的增值税专用发票注明税额78万元。假定取得的增值税专用发票按规定认证相符。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）融资租入的飞机的进项税额应如何抵扣？可抵扣的进项税额为多少？
（2）提供的救援服务是否需要缴纳增值税，请说明理由。
（3）请计算2018年5月份航空运输公司应纳的增值税额。

答案：
解析：
1.融资租入的飞机的进项税额可以一次性抵扣。可抵扣的进项税额为78万元。
2.提供的救援服务不需要缴纳增值税。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。
3.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
国际运输服务，适用零税率。
2020年5月份航空运输公司计算的销项税额＝
（230－20－80＋10）÷（1＋9%）×9%＋3÷（1＋6%）×6%＝11.73（万元）；
2020年5月份航空运输公司应纳的增值税额＝11.73－78
＝－66.27（万元）。
2020年5月份航空运输公司实际应缴纳的增值税额为0。

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