2020年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2020-08-31)

发布时间：2020-08-31

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、根据事项（3），甲公司2020年编制的下列抵消分录中，不正确的是（）。【客观案例题】

A.借：营业收入 2600 贷：营业成本 2000 工程物资 300 在建工程 300

B.借：未分配利润-年初 600 贷：工程物资 300 在建工程 300

C.借：工程物资 300 贷：在建工程 300

D.借：固定资产-累计折旧 100 贷：营业成本 100

正确答案:A

答案解析:甲公司2020年编制的抵消分录为：借：未分配利润—年初 600 贷：工程物资 300       在建工程 300借：工程物资 300 贷：在建工程 300借：在建工程 600 贷：固定资产—原值 600上述三笔分录也可以合并：借：未分配利润—年初 600 贷：固定资产—原值 600多计提折旧的调整分录为：借：固定资产—累计折旧 100 贷：营业成本 100选项A是2019年度应该编制的抵消分录。

2、甲企业只生产一种产品，年产销量为5万件，单位产品售价为20元。为了降低成本，计划购置新生产线。购置新生产线后据预测可使变动成本降低20%，产销量不变。目前生产条件下的变动成本为40万元。则购置新生产线之后该产品的单位边际贡献是（ ）元。【单选题】

A.12

B.6.4

C.13.6

D.8

正确答案:C

答案解析:目前的单位变动成本=40/5=8（元）购置新生产线之后的单位变动成本=8× (1-20%)=6.4（元）单位边际贡献=20-6.4=13.6（元）

3、下列各项中，不属于公司分配现金股利的优点的有（ ）。【多选题】

A.改善公司长短期资金结构

B.增强公司股东的投资能力

C.增加公司股票的流动性

D.有利于股东取得现金收入

E.稳定股价，维护企业的市场形象

正确答案:C、E

答案解析:选项CE为分配股票股利的优点。

4、与固定增长股票的价值呈反方向变化的是（ ）。【单选题】

A.股利的增长率

B.上一期刚支付的股利

C.投资的必要报酬率

D.下一期预计支付的股利

正确答案:C

答案解析:，由公式可以看出，股利增长率g，上一期刚支付的股利,下一期预计支付的股利,均与股票价值呈同方向变化；投资的必要报酬率k与股票价值呈反向变化。

5、甲公司针对该项合并应确认的合并成本金额为（）万元。【客观案例题】

A.6000

B.8000

C.8200

D.7200

正确答案:B

答案解析:甲公司针对该项合并应确认的合并成本=2000+6000=8000（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
位于县城的某国有工业企业（增值税一般纳税人）2016年3月利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下：
（1）财政票据列明补交土地出让金4000万元，按照国家有关规定缴纳相关登记税费160万元；
（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；
（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；
（4）写字楼于2017年4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得不含税租金收入15万元。
（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额为（ ）万元。

A.298
B.315
C.358
D.716
答案：C
解析：
应扣除的房地产开发费用=（2080+1500）×10%=358（万元）。
甲公司适用的企业所得税税率为 25%。经当地税务机关批准，甲公司自 2011 年 2 月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策，即 2011 年至 2013 年免交企业所得税，2014年至 2016 年减半按照 12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司 2012 年至 2017 年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：
（1）2012 年 12 月 10 日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用 A 设备，成本为 6000万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 5 年，预计无净残值。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的 A 设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）甲公司拥有一栋五层高的 B 楼房，用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后，甲公司 2017年 1 月 1 日与乙公同签订租赁协议，将 B 楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期为开始日为 2017 年 1 月 1 日;年租金为 240 万元，于每月月末分期支付。B 楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧，预计使用 50 年，预计无净残值;转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日，B 楼房原价为 800 万元，已计提折旧为 400 万元，公允价值为 1300 万元。2017 年 12 月31 日，B 楼房的公允价值为 1500 万元。税法规定，企业的各项资产以历史成本为计量基础;固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的独B 楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。
（3）2017 年 7 月 1 日，甲公司以 1000 万元的价格购入国家同日发行的国债，款项已用银行存款支付。该债券的面值为 1000 万元，期限为 3 年，年利率为 5%(与实际利率相同)，利息于每年 6 月 30 日支付，本金到期一次支付。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征，将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定，国债利息收入免交企业所得税。
（4）2017 年 9 月 3 日，甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐赠现金 600 万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分准予扣除，超过部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。
其他资料如下：
第一，2017 年度，甲公司实现利润总额 4500 万元。
第二，2013 年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额，无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。除上面所述外，甲公司 2013 年至 2017 年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。
第三，2013 年至 2017 年各年末，甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
第四，不考虑除所得税外的其他税费及其他因素
要求：

甲公司 2017 年年末递延所得税负债的余额为（ ）万元。

A.54
B.60.25
C.225
D.279
答案：D
解析：
根据资料（2），投资性房地产账面价值=1500 万元，计税基础=800-400-800/50=384 万元，形成应纳税暂时性差异=1500-384=1116 万元，应确认递延所得税负债=1116×25%=279 万元。其中， 900×25%=225 万元对应其他综合收益，279-225=54 万元对应所得税费用。
下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有（　）。

A.房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同
B.发电厂与电网的购售电合同
C.书店与出版社的购书协议
D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分
E.财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议
答案：B,C,D
解析：
注意发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。选项A、E，应该按照产权转移书据计算缴纳印花税。

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