2019年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题(2019-11-04)

发布时间：2019-11-04

2019年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列业务不属于增值税视同销售的是（　　）。【单选题】

A.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

B.单位无偿为关联企业提供建筑服务

C.单位无偿为公益事业提供建筑服务

D.单位无偿向其他企业提供建筑服务

正确答案:C

答案解析:单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此选项C不属于增值税视同销售。

2、根据增值税规定，下列产品在2019年4月1日起适用9%较低税率的是（ ）。【单选题】

A.酸奶

B.鱼罐头

C.<span style="mso-spacerun:'yes';font-style:宋体;mso-bidi-font-style:'Cordia New';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:1.0000pt;">

D.玉米胚芽

正确答案:D

答案解析:<span style="mso-spacerun:'yes';font-style:宋体;mso-bidi-font-style:'Cordia New';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:1.0000pt;"><span style="mso-spacerun:'yes';font-style:宋体;mso-bidi-font-style:'Cordia New';font-size:10.5000pt;mso-font-kerning:1.0000pt;">

3、下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.车辆购置税实行比例税率

B.外国公民在中国境内购置车辆不需要缴纳车辆购置税

C.车辆购置税属于直接税范畴

D.受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税

正确答案:B

答案解析:在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照规定缴纳车辆购置税。

4、某便利店为增值税小规模纳税人，2019年6月销售货物共取得含税收入400000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店2019年6月应缴纳增值税（　　）元。【单选题】

A.0

B.11694.17

C.13106.80

D.13150.49

正确答案:B

答案解析:该便利店2019年6月应缴纳增值税=（400000+1500）/（1+3%）×3%=11694.17（元）。

5、某油田企业2019年9月将一台采油车的固定装置拆除后用于运输。该车辆使用年限为10年，已使用6年，该车初次办理纳税申报时确定的计税价格为85000元。该企业2019年9月应缴纳车辆购置税（　　）元。（车辆购置税税率10%）【单选题】

A.5100.00

B.4250.00

C.8500.00

D.3400.00

正确答案:D

答案解析:应纳税额=85000×（1-6×10%）×10%=3400（元）。

6、下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一

B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念

D.税法借用了民法的原则和规则

正确答案:B

答案解析:选项B：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系。而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。

7、该企业业务（1）应缴纳资源税（　　）万元。【客观案例题】

A.11.50

B.17.25

C.7.67

D.23.00

正确答案:D

答案解析:该企业业务（1）应缴纳资源税=200×0.5×2×11.5%=23（万元）。

8、该企业业务（3）应缴纳资源税（　　）万元。【客观案例题】

A.46

B.46.2

C.2

D.0.68

正确答案:D

答案解析:该企业业务（3）应缴纳资源税=[（1000-550）×0.04×1.8+2÷(1+13%)]×2%=0.68（万元）。

9、该企业当月应缴纳资源税合计（　　）万元。【客观案例题】

A.3840.00

B.14272.00

C.14368.00

D.4608.00

正确答案:D

答案解析:该企业当月应缴纳资源税合计=2448+10×1500×8%+8×1500×8%=4608（万元）。

10、甲卷烟厂当月应缴纳烟叶税（　　）万元。【客观案例题】

A.11.28

B.11.68

C.12.00

D.13.20

正确答案:D

答案解析:应纳税额=收购价款×（1+10%）×税率=（60+6）×20%=13.2（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。
2020年8月发生如下业务：
（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元；支付不含税运输费用3万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税5.2万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
【解析】业务（1）：准予抵扣的进项税=6.5+3×9%+5.2×（1-2%）=11.87（万元）。
（2）进口一批烟丝，关税完税价格为170.51万元；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得合法增值税专用发票。
烟丝进口关税税率10%，消费税税率30%。
【解析】业务（2）：
关税=170.51×10%=17.05（万元）
进口时缴纳的增值税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×13%=34.83（万元）
进口时缴纳的消费税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×30%=80.38（万元）
当月进口环节缴纳税金合计=17.05+34.83+80.38=132.26（万元）
境内发生的运费可以抵扣进项税=12×9%=1.08（万元）。
（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、实际价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
【解析】业务（3）：
可以抵扣的进项税=13.2×10%+2×13%=1.58（万元）
乙企业代收代缴的消费税=（13.2×90%+2）/（1-30%）×30%=5.95（万元）。
（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
【解析】业务（4）：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收款日期的当天。
增值税销项税=400×13%+100×50%×13%=58.5（万元）
应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+（200+50×50%）×150÷10000=255.38（万元）。
（5）月末盘点时发现，上月外购烟丝发生非正常损失，成本8.6万元，其中包括运费成本1.6万元。
【解析】业务（5）：进项税转出金额=（8.6-1.6）×13%+1.6×9%=1.05（万元）。
（6）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。
雪茄烟成本利润率为5%，消费税税率36%。
【解析】业务（6）：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
增值税销项税=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×13%=1.15（万元）
应纳消费税=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×36%=3.19（万元）。
其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。
【解析】本月准予扣除的烟丝买价=35+50+（170.51+17.05）÷（1-30%）+（13.2×90%+2）÷（1-30%）-（8.6-1.6）-20=345.77（万元）
本月准予抵扣的消费税=345.77×30%=103.73（万元）。
该卷烟厂当月准予抵扣的消费税为（ ）万元。

A.85.66
B.103.73
C.109.56
D.111.66
答案：B
解析：
本月准予扣除的烟丝买价=35+50+（170.51+17.05）÷（1-30%）+（13.2×90%+2）÷（1-30%）-（8.6-1.6）-20=345.77（万元）
本月准予抵扣的消费税=345.77×30%=103.73（万元）。
长城公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率13%,适用企业所得税税率25%,所得稅采用资产负债表债务法核算。2019年1月1日,“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零长城公司2019年度实现销售收入5000元会计利海总额为600元,相关的交易或事项如下：
(1)2018年12月30日,长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,会计上采用双倍余额递减法计提折旧日,与税法规定致。2019年年末,长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元
(2)2019年6月1日,长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元
(3)2019年12月1日,向光明公司销售一批不含税价格为2000元的产品,其成本为1500万元
合问约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2019年12月31日,上述商品尚未发生销售退回,根据以往经验估计,该项产品的退货率为10%
(4)2019年发生广告费用800万元,均通过银行转账支付。根据税法规定,当年准予税前扣除的广告费支出为750万元;超过部分,准予结转以后年度税前扣除
(5)2019年度计提工资薪金700万元,实际发放660万元,其余部分拟于2017年7月初发放;发生
职工教育经费568万元。根据稅法规定,企业实际发放的工资薪金准予税前扣除;企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。
长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理;预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有影响所得税核算的其他因素。
根据以上资料,回答下列各题。

2019年12月31日,长城公司“递延所得税资产”科目余额为(）万元

A.51.0
B.37.5
C.25.0
D.88.5
答案：D
解析：
负债产生的暂时性差异=账面价值-计税基础=(700-660)+(56.8-660×8%)=44(万元)
下列关于货币时间价值系数关系的表述中,正确的有( ) 。

A.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系
B.复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系
C.单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系
D.复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系
E.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系
答案：A,B,C
解析：
复利现值系数=1/ ( 1+i)",复利终值系数= ( 1+i)"，两者的乘以为1,所以两者互为倒数。单利终值系数= ( 1+ixn)，单利现值系数=1/( 1+ixn)，两者互为倒数。普通年金终值系数和偿债基金系数，普通年金现值系数与投资回收系数互为倒数。注意:普通年金终值系数与普通年金现值系数并不互为倒数。
下列选项中，构成对占有的原始取得的有（　）。

A.先占
B.买卖
C.互易
D.建造房屋
E.赠与
答案：A,D
解析：
本题考核占有的取得、变更与消灭。占有的取得分为原始取得和继受取得。占有的原始取得，指非基于他人既存的占有而取得的占有，如先占。占有的原始取得不以合法为必要，也不以行为人有行为能力为必要。占有的继受取得，指基于他人既存的占有而取得的占有。占有的继受取得的发生原因，主要有占有的让与和占有的继承。

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