2022年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》章节练习(2022-05-26)

发布时间:2022-05-26


2022年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第五章 土地增值税5道练习题,附答案解析,供您备考练习。


1、某房地产开发企业出售一栋新建商品房,获得销售收入3200万元,其中包括按当地市政府的要求,在售房时计入房价向购买方一并收取的代收费用200万元。房地产开发企业开发该商品房的支出如下:支付土地出让金及有关费用200万元,房地产开发成本为600万元,房地产开发费用及与转让房地产有关的税金合计256万元(不含印花税)。则该企业应缴纳的土地增值税是( )万元。【单选题】

A.746

B.679.6

C.705

D.650.6

正确答案:B

答案解析:允许扣除的金额=200+600+256+(200+600)×20%+200=1416(万元);增值额=3200-1416=1784(万元);增值率=1784÷1416×100%=125.99%;适用税率50%,速算扣除系数15%;应缴纳的土地增值税=1784×50%-1416×15%=679.6(万元)。

2、下列情形中,应当计算缴纳土地增值税的是( )。【单选题】

A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C.甲企业出资金、乙企业出土地,双方合作建房,建成后按比例分房自用

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发,开发完成后向客户收取代建收入

正确答案:A

答案解析:选项B:房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的,不属于土地增值税的征税范围,不缴纳土地增值税;选项C:合作建房后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;选项D:房地产开发企业代客户进行房地产的开发,不属于土地增值税的征税范围。

3、根据题目的相关信息,下列表述正确的有( )。【客观案例题】

A.税务机关可于2018年9月份要求府城房地产开发公司进行土地增值税清算

B.公司缴纳的土地闲置费可以在计算土地增值税时扣除

C.超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除

D.质量保证金可以作为开发成本扣除

E.契税可以作为转让环节的税金扣除

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B,企业缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除,但是可以在计算企业所得税前扣除;选项E,契税可以作为取得土地使用权支付的地价款扣除,不能作为转让环节的税金扣除。

4、房地产开发公司支付的下列相关费用,不可以列入土地增值税加计20%扣除范围的是( )。 【单选题】

A.安置动迁用房支出 

B.支付建筑人员的工资福利费

C.开发小区内的道路建设费用 

D.销售过程中发生的销售费用

正确答案:D

答案解析:销售费用计入开发费用,开发费用不作为加计扣除的基数。

5、2018年8月1日,位于市区的某公司销售一座已经使用过的仓库,签订合同并开具了发票,取得不含税收入500万元。由于企业不能取得该房屋的评估价格,但能提供购房发票,发票上所载的购房金额是300万元,已经过税务机关确认,准予扣除的税费为11.25万元。购房发票上所载日期是2015年5月1日。计算该公司应缴纳土地增值税( )万元。【单选题】

A.43.13

B.38.63

C.51.13

D.60.65

正确答案:A

答案解析:计算扣除项目时,“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止,每满12个月计一年,每年按购房发票上的金额加计5%计算扣除地价款项和房屋开发成本;超过1年,未满12个月但超过6个月的,可以视同一年。扣除项目=300×(1+5%×3)+11.25=356.25(万元)增值额=500-356.25=143.75(万元)增值率=143.75÷356.25×100%=40.35%应缴纳土地增值税=143.75×30%=43.13(万元)


下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。

符合下列( )情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围。

A.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票
B.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票
C.因办税人员疏忽造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣
D.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票
E.经国家税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的
答案:A,B,D,E
解析:
符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围:
(1)纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;
(2)非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票;
(3)增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票;
(4)经国家税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的
(5)走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的,所对应属期开具的增值税专用发票列入:
①商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委
托加工的。 ②直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对进行虚假申报的。

下列关于合伙企业所得税征收管理的说法,不正确的是( )。

A.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则
B.合伙企业的生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的利润
C.合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税
D.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,准予用合伙企业的亏损抵减其盈利
答案:D
解析:
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

甲公司和乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为16%,不考虑所得税等其他因素的影响。2017年至2019年有关投资业务相关资料如下:
(1)2017年1月5日,甲公司应收M公司货款金额为800万元,由于M公司发生财务困难,甲公司与M公司签订债务重组协议,约定用其持有的乙公司15%的股权抵偿债务,M公司持有的该股权作为交易性金融资产核算,当日该资产的账面价值为700万元(成本为600万元,公允价值变动为100万元),公允价值为750万元。并免除其中的30万元,剩余的债务乙公司用银行存款支付。甲公司就该债权已计提坏账准备50万元。甲公司将取得的乙公司股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元。2017年12月31日,该股权投资的公允价值为820万元。
(2)2018年7月1日,甲公司通过增发股票300万股(每股面值为1元,每股市价为3元)又取得乙公司20%股权,同时支付承销佣金、手续费10万元。此时对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元,取得投资日乙公司除一笔应收账款外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等,应收账款的账面价值为100万元,评估值为90万元。原15%股权的公允价值为850万元。取得该部分股权后,按照乙公司章程规定,甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策,该项股权投资改为长期股权投资核算。
(3)2018年11月10日,甲公司将一台自产设备出售给乙公司,该设备成本为280万元,售价为340万元,乙公司取得后该设备作为管理用固定资产核算。该设备预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2018年12月31日,乙公司持有的一项其他权益工具投资公允价值上升100万元,并收回应收账款90万元。该年乙公司实现盈利500万元,并宣告分配现金股利70万元。
(5)2019年,乙公司因自然灾害发生重大亏损6800万元,此外,甲公司还有一笔金额为100万元的应收乙公司的长期债权,该项债权没有明确的清收计划,且在可预见的未来期间不准备收回。
根据上述资料,回答下列问题。
<3>、2018年7月1日,甲公司增资取得乙公司股权的表述中,正确的有( )。

A.长期股权投资的初始投资成本为1750万元
B.增加留存收益的金额为30万元
C.支付的佣金.手续费计入长期股权投资的入账成本
D.对当年损益的影响额为175万元
答案:A,D
解析:
长期股权投资的初始投资成本=3×300+850=1750(万元),选项A正确;对留存收益的影响额=(850-820)+(820-750)=100(万元),选项B错误;发行股票支付的佣金、手续费应冲减资本公积——股本溢价,选项C错误;对当年损益的影响额=5500×35%-1750=175(万元),选项D正确。
账务处理如下:
2017年年末:
借:其他权益工具投资——公允价值变动 (820-750)70
  贷:其他综合收益 70
2018年7月1日:
借:长期股权投资——投资成本 1750
  贷:其他权益工具投资——成本 750
            ——公允价值变动 70
    股本 300
    资本公积——资本溢价 (300×3-300×1)600
    盈余公积 3
    利润分配——未分配利润 27
借:其他综合收益 70
  贷:盈余公积 7
    利润分配——未分配利润 63
借:资本公积——资本溢价10
  贷:银行存款10
借:长期股权投资——投资成本 175
  贷:营业外收入 175

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