2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》章节练习(2020-08-21)

发布时间：2020-08-21

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 消费税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某手表厂为增值税一般纳税人，2020年1月销售A牌－1型手表900只，取得不含税销售额540万元；销售A牌－2型手表300只，取得不含税销售额420万元。该手表厂当月应纳消费税（　）万元。（高档手表消费税税率20%）【单选题】

A.108.00

B.84.00

C.192.00

D.140.00

正确答案:B

答案解析:销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。A牌－1型手表不含税单价＝540×10000÷900＝6000（元）＜10000元，不征收消费税；A牌－2型手表不含税单价＝420×10000÷300＝14000（元）＞10000元，征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税＝420×20%＝84（万元）。

2、卷烟厂从烟叶生产者手中收购烟叶准予抵扣进项税额（ ）万元。【客观案例题】

A.10.40

B.11.44

C.9.5

D.13.94

正确答案:C

答案解析:卷烟厂从烟叶生产者手中收购烟叶准予抵扣进项税额=80×（1+10%）×（1+20%）×9%=9.5（万元）

3、甲烟丝生产企业应代收代缴消费税（ ）万元。【客观案例题】

A.38.29

B.42.10

C.43.29

D.45.47

正确答案:D

答案解析:甲烟丝生产企业应代收代缴消费税=[105.6×（1-9%）+10]/（1-30%）×30%=45.47（万元）此题难点在于组成计税价格中的“材料成本”的计算，其中要包含烟叶的价外补贴和烟叶税，但是不包含确认的增值税进项税额。

4、某金店采取“以旧换新”方式销售金基合金项链2条，并以同一方式销售包金手链5条。关于以上业务，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.金基合金项链只缴纳增值税

B.金基合金项链缴纳增值税和消费税

C.包金手链只缴纳增值税

D.包金手链缴纳增值税和消费税

E.金基合金项链和包金手链均既缴纳增值税又缴纳消费税

正确答案:B、C

答案解析:金基合金首饰属于金银首饰，在零售环节缴纳消费税，所以金基合金项链既缴纳增值税也缴纳消费税；包金首饰不属于金银首饰，应在生产销售环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税，所以包金手链只缴纳增值税。

5、某酒厂2018年10月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业10月应纳消费税（ ）元。（题中的单价均为不含税价格，白酒的税率为20%，其他酒的税率为10%）【单选题】

A.383000

B.378550

C.352550

D.391283.89

正确答案:D

答案解析:适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业10月份应纳消费税=（12000×5+7254÷1.13）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391283.89（元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，资源税减征30%的有（ ）。

A.三次采油资源税
B.深水油气田资源税
C.低丰度油气田资源税
D.衰竭期煤矿开采的煤炭
E.取用污水处理再生水
答案：A,B,D
解析：
选项C：对低丰度油气田资源税暂减征20%；选项E：取用污水处理再生水，免征水资源税。
甲企业20×7年1月1日外购一幢建筑物，该建筑物的购买价格为500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为20万元，每年年初收取租金，该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×7年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。20×8年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。20×9年1月1日，甲企业出售该建筑物，售价为500万元。下列会计处理与该项投资性房地产无关的是（ ）。

A.借：投资性房地产――成本500 贷：银行存款500
B.借：银行存款20 贷：营业外收入20
C.借：公允价值变动损益10 贷：投资性房地产――公允价值变动10
D.借：银行存款500 贷：其他业务收入500 借：其他业务成本510 贷：投资性房地产――成本500 ――公允价值变动10 借：公允价值变动损益10 贷：其他业务成本10
答案：B
解析：
选项A为20×7年1月1日的会计处理；选项C为20×8年12月31日计提公允价值变动损益的会计处理；选项D为20×9年1月1日出售时的处理。
大海公司适用的所得税税率为25％，2018年12月发生如下经济业务：
（1）1日，大海公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为500万元，双方约定，乙公司在5个月后有权要求大海公司以600万元的价格回购该设备。当日大海公司已发出该设备并收到乙公司支付的价款。
（2）5日，大海公司向甲公司销售A产品200件，单位售价0.3万元，甲公司应在大海公司发出产品后1个月内支付款项，甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.15万元。根据历史经验，大海公司估计A产品的退货率为20%。31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，大海公司对退货率进行了重新估计，认为会有15%的A产品会被退回。
（3）13日，大海公司与丙公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的总造价为2300万元，工期自2018年12月10日起18个月内完工。大海公司负责工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与大海公司结算一次。大海公司预计可能发生的总成本为1800万元。截至12月31日受材料下降的影响，大海公司实际发生建造成本300万元，预计为完成合同尚需发生成本1200万元，工程结算合同价款400万元，实际收到价款350万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，大海公司采用成本法确定履约进度。
（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司销售一批B产品，总价款为250万元，该批B产品总成本为180万元。合同约定当年年末支付合同价款的40%，余额分3年从2019年开始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日发出该批B产品，并经丁公司检验合格。
假定不考虑增值税以及其他事项的影响。已知折现率为10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。
根据上述资料，回答下列问题。
<4>、针对事项（4），大海公司应确认“未实现融资收益”科目的金额为（ ）万元。

A.42.76
B.74.35
C.125.65
D.25.65
答案：D
解析：
未实现融资收益的金额＝250－224.35＝25.65（万元）
借：长期应收款　（250×60％）150
　　银行存款　　（250×40％）100
　　贷：主营业务收入　　224.35
　　　　未实现融资收益　　25.65
借：主营业务成本　180
　　贷：库存商品 　　180

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