2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》章节练习(2020-07-27)

发布时间：2020-07-27

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2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 消费税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、卷烟厂本月应缴纳增值税（ ）万元。【客观案例题】

A.653.08

B.483

C.653.12

D.617.04

正确答案:B

答案解析:可抵扣的进项税额①外购烟叶进项税额=40×（1+10%）×（1+20%）×10%+3×9%=5.55（万元）②外购烟丝和加工烟丝进项税额=52+1.04=53.04（万元）③2013年8月1日起，纳税人购进自用的汽车可以抵扣进项税，进项税额=2.6（万元）④接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1.3万元可以作为当期进项税抵扣；⑤烟丝因损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理，进项税转出额=3×13%=0.39（万元）⑥进口环节缴纳的增值税，可以作为进项抵扣：10.77万元⑦回购乙类卷烟取得增值税专用发票，进项税额15.6万元准予抵扣。可以抵扣的进项税额合计=5.55+53.04+2.6+1.3-0.39+10.77+15.6=88.47（万元）本月销项税额=3600×13%+600×13%+80×13%+18÷1.13×13% +100×13%=571.47（万元）本月应纳增值税=销项税额-进项税额=571.47-88.47=483（万元）

2、下列关于金银首饰的消费税，说法不正确的有（　）。【客观案例题】

A.带料加工、翻新改制金银首饰的消费税，由受托方代收代缴

B.经营单位进口金银首饰的消费税，在进口环节征收

C.经营单位出口金银首饰应退还消费税

D.用已税珠宝玉石生产金银镶嵌首饰，在计税是一律不得扣除已纳的消费税税款

E.镀金首饰在零售环节征收消费税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，带料加工、翻新改制金银首饰的消费税，由受托方交货时缴纳消费税；选项B、C，金银首饰改在零售环节缴纳消费税后，经营单位进口金银首饰的消费税，改为零售环节征收，出口金银首饰不退消费税；选项E，只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节缴纳。

3、下列项目中，不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的有（ ）。【多选题】

A.为生产化妆品而领用的外购已税高档香水精

B.为生产金银镶嵌首饰而领用的外购已税珠宝玉石

C.为生产实木地板而领用的外购已税实木地板

D.为生产白酒而领用的外购已税白酒

E.为生产卷烟而领用的外购已税烟丝

正确答案:B、D

答案解析:选项BD不能抵扣外购应税消费品已纳消费税税额的原因为：在零售环节缴纳消费税的金银镶嵌首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳消费税税款；酒类产品一般不允许抵扣以前环节已纳的消费税税额。

4、某酒厂2018年10月生产销售散装黄酒400吨，每吨不含税售价3800元。同时该厂生产一种新型粮食白酒2吨，赠送给客户，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。该厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。（黄酒单位税额每吨240元）【单选题】

A.88000

B.117750

C.111625

D.102766.67

正确答案:B

答案解析:应纳消费税=400×240+[2×35000×（1+10%）+2×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+2×2000×0.5=117750（元）

5、某鞭炮厂2019年11月委托某厂家加工一批鞭炮、焰火，该鞭炮厂发给厂家的原材料成本为30000元。厂家当月加工完毕并于11月20日将该批鞭炮、焰火送交该鞭炮厂，收取含税加工费11600元，代垫辅助材料款5800元，厂家无同类鞭炮、焰火的销售价格。该鞭炮厂于11月底将该批鞭炮、焰火全部销售，取得不含增值税价款60000元，则该鞭炮厂当月应纳消费税（ ）元。（鞭炮、焰火消费税税率为15%，成本利润率为5%）【单选题】

A.0

B.988.55

C.9000

D.7941.18

正确答案:B

答案解析:委托加工收回的应税消费品，委托方以高于受托方计税价格销售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。受托方计税价格=[30000+（11600+5800）÷（1+13%）]÷（1-15%）=53409.68（元）<委托方收回后的销售价格60000元，所以鞭炮厂当月应纳消费税=60000×15%-[30000+（11600+5800）÷（1+13%）]÷（1-15%）×15%=988.55（元）

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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