2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》每日一练(2021-01-31)

发布时间：2021-01-31

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、（　）是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用。 【单选题】

A.两税法

B.摊丁入亩

C.初税亩

D.一条鞭法

正确答案:A

答案解析:“两税法”是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用。

2、关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（ ）。【单选题】

A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税

B.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品的，一律不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款

C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量

D.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产改在零售环节征收消费税的金银首饰，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款

正确答案:B

答案解析:税法规定，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品的，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

3、某商店为小规模纳税人，直接从五金厂购进各种五金零配件销售，2016年3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额为850元。该商店当月普通发票上的销售额为80000元；另外当月零售鸡蛋取得收入8050元。该商店当月应纳增值税税额（ ）元。【单选题】

A.2564.56

B.2330.10

C.11050

D.2641.5

正确答案:B

答案解析:小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不能抵扣进项税额。自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节的增值税。该商店当月应纳增值税额=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）

4、某化工生产企业，（一般纳税人）兼营内销与外销，2019年5月发生以下业务：（1）国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额13万元；（2）当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元；（3）内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元。该出口货物退税率为10%，另有上期未抵税额2万元。关于上述业务，下列陈述正确的有（ ）。【多选题】

A.当期应退税额为0

B.当期免抵税额为4.5万元

C.当期因为应纳税额为正数，所以不退税

D.当期应退税额为2.5万元

E.免抵退税不得免征和抵扣税额为2.1万元

正确答案:B、D、E

答案解析:（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=50×（13% -10%）=1.5（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（13% -10%）-1.5=2.1（万元）（3）当期应纳税额=80×13%-（13-2.1）-2=-2.5（万元）（4）免抵退税抵减额=50×10%=5（万元）（5）“免抵退”税额=120×10% -5=7（万元）（6）应退税额=2.5（万元）（7）当期免抵税额=7-2.5=4.5（万元）

5、用进口或外购已税烟丝生产卷烟，对烟丝已纳消费税税务处理正确的有（ ）。【客观案例题】

A.进口烟丝已纳消费税准予从应纳消费税税额中扣除

B.用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝在移送使用环节应缴纳消费税

C.从A生产企业购进已税烟丝的消费税准予从应纳消费税税额中扣除

D.从B商贸企业购进已税烟丝的消费税不能从应纳消费税税额中扣除

E.用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝已纳消费税不得从应纳消费税税额中扣除

正确答案:A、C、D

答案解析:用进口烟丝和外购已税烟丝连续生产卷烟其已纳消费税准予从应纳消费税税额中扣除。烟丝是在生产出厂销售环节征收消费税，从B商贸企业购进的烟丝，不能用商贸企业的销售价格212万元计算抵扣消费税，本题中由于无法取得商贸企业从烟丝生产企业购入烟丝的价格（即烟丝出厂缴纳消费税的价格），所以不能抵扣已纳的消费税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2016年）某稀土矿开采企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生下列业务：
　　（1）开采稀土原矿并共生铜矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿550吨，本月对外销售稀土原矿200吨，每吨不含税价格0.5万元。
　　（2）将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销售稀土精矿100吨，每吨不含税价格1.5万元，向购买方一并收取从矿区到指定运达地的运费1万元。
　　（3）本月将开采的铜矿石加工成精矿全部销售，不含税售价18万元，由于购货方延期付款，收到延期付款利息2万元。
　　（4）以部分稀土原矿作价70.20万元（含税）抵偿所欠供应商货款。
　　已知：按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为2，稀土原矿、稀土精矿资源税税率为11.5%，铜矿石精矿资源税税率为5%。
　　根据上述资料，回答下列问题：

4.该企业业务（4）应缴纳资源税（　）万元。

A.8.07
B.14.29
C.6.90
D.16.15
答案：B
解析：
（4）应缴纳资源税＝70.2／1.13×2×11.5%＝14.29（万元）
在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（ ）。

A.房地产开发成本×5%以内
B.取得土地使用权所支付的金额×10%以内
C.（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内
D.（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内
答案：C
解析：
纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：
利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5％以内（注:利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。
纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：
（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10％以内。
乙公司是甲公司的全资子公司。2016年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2016年年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额是（ ）万元。

A.24.50
B.25.50
C.27.50
D.30.50
答案：B
解析：
应抵销无形资产的金额＝[100－（90－20）]－[100－（90－20）]/5×9/12＝25.5（万元）
某市油田企业为增值税一般纳税人，2019 年 8 月发生下列业务：
（1）开采原油 80 万吨，销售原油 22 万吨（其中包括低丰度油田开采的原油 8 万吨），每吨不含税售价 1500 元，共取得不含税销售收入 33000 万元。
（2）将 10 万吨非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位用于销售，该油田企业与关联单位实行成本定价模式进行结算，每吨不含税结算价格为 1200 元，关联单位 对外销售每吨不含税价格为1500 元。
（3）将非低丰度油田生产开采的原油 8 万吨移送用于加工生产成品油。
（4）从国内购进采油设备，取得增值税专用发票注明税额 22. 50 万元；支付设备运费， 取得增值税专用发票注明税额 0.55 万元。
（5）进口原油支付买价 6000 万元、运抵我国输入地点起卸前运输费 310 万元、购货佣金 80 万元。
（6）2019 年 5 月开工的研发中心扩建工程完工，该项目由甲建筑公司（増值税一般纳税人）承建，收到甲公司开具的增值税专用发票，注明金额 180 万元，该研发中心原值 300 万元。
（7）由于资金紧缺，将 2 年前购入的大型开采设备进行融资性售后回租，该设备购入时 原值 5000 万元（已抵扣进项税额），与融资租赁公司签订合同约定设备不含税售价 4000 万元，租赁期 10 年，每年10 月支付全年租金 477 万元（含税）。
已知：原油资源税税率 8%,关税税率 3%,本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业当月国内销售环节应缴纳增值税（）万元

A.6528.98
B.5353.31
C.6944.87
D.6332.87
答案：B
解析：
可以抵扣的进项税额=22. 5 +0. 55 + 847.44+180×9%=886.69(万元），该企业当月国内销售环节应纳增值税=6240 -886.69 =5353.31 (万元）。

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