2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》每日一练(2020-03-28)

发布时间：2020-03-28

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售啤酒，不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元，当月每吨收取单独核算的包装物押金（非重复使用的塑料周转箱的押金）50元（押金期限3个月），则该啤酒厂的增值税和消费税计算正确的有（ ）。【多选题】

A.每吨啤酒的增值税计税销售额为3012.39元

B.每吨啤酒的增值税计税销售额为2973.89元

C.每吨啤酒的增值税计税销售额为2435.90元

D.每吨啤酒应纳消费税税额250元

E.每吨啤酒应纳消费税税额220元

正确答案:B、D

答案解析:计算增值税计税销售额时，单独核算的啤酒的包装物押金，未到期的不并入销售额，

2、房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入可以按下列（ ）方法确认。【多选题】

A.按本企业同一年度销售的同类房地产的平均价格确定

B.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定

C.由主管税务机关参照当地当年房地产的市场价格或评估价值确定

D.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定

E.由纳税人和当地政府和公证机关三方会商后确定各方同意的公平合理价格

正确答案:B、D

答案解析:房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：
（1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；
（2）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

3、该公司进口环节应缴纳消费税为（ ）万元。【客观案例题】

A.75

B.100

C.74.31

D.1031.8

正确答案:D

答案解析:

4、该房地产开发公司2018年销售写字楼应缴纳土地增值税（ ）万元。【客观案例题】

A.1038

B.1236

C.1416

D.1885.6

正确答案:D

答案解析:销售写字楼应缴纳土地增值税=5968×40%-10032×5%=1885.6（万元）

5、当月该企业销项税额为（ ）元。【客观案例题】

A.86046.16

B.48463.31

C.66666.67

D.66150.44

正确答案:B

答案解析:销售农用机械增值税销项税额=430000×9%+15000÷（1+9%）×9%=39938.53（元）；
销售农机零部件增值税销项税额=39000÷（1+13%）×13%=4486.73（元）；
提供农机维修劳务增值税销项税额=35100÷（1+13%）×13%=4038.05（元）；
该企业当月销项税额=39938.53+4486.73+4038.05=48463.31（元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某开采企业为增值税一般纳税人，开采钨矿原矿，同时开采铅锌矿石，2019年8月发生下列业务：
（1）开采钨矿原矿1000吨，本月对外销售600吨，每吨不含税价格0.6万元。
（2）将开采的部分钨矿原矿连续加工为精矿，本月对外销售钨矿精矿100吨，每吨不含税价格1.44万元，向购买方一并收取从坑口到车站的运杂费2.26万元（与销售额分别核算）。
（3）以部分钨矿原矿作价79.10万元（含税）换取生产资料，换进的生产资料取得对方开具的增值税普通发票。
（4）本月销售开采的铅锌矿石原矿500吨，每吨不含税价格0.5万元，由于购货方延期付款，收到违约金2万元。
（5）采用分期收款方式销售铅锌矿石精矿200吨，每吨不含税价款为1.2万元。合同约定8、9月份等额收回价款，截止8月底，并未收到货款。
（6）购置生产设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明金额1万元。
已知：按照市场法计算资源税，钨矿原矿与精矿选矿比为2，钨矿精矿资源税税率为6.5%；铅锌矿精矿资源税税率为5%，铅锌矿精矿换算比为1.39。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<6>、关于上述业务的处理，下列说法正确的有（ ）。

A.该企业8月份可以抵扣的增值税进项税额为13.09万元
B.该企业销售钨矿精矿应确认增值税销项税额为18.98万元
C.销售铅锌原矿应确认增值税销项税额32.73万元
D.销售铅锌精矿应确认增值税销项税额为0
E.不考虑其他事项，该企业8月份应缴纳增值税税额94.52万元
答案：A,B,C
解析：
业务（1）应确认增值税销项税额＝600×0.6× 13%＝46.8（万元）
业务（2）应确认增值税销项税额＝[100×1.44＋2.26÷（1＋13%）]×13%＝18.98（万元）
业务（3）应确认增值税销项税额＝79.10÷（1＋13%）×13%＝9.1（万元）
业务（4）应确认增值税销项税额＝[500×0.5＋2÷（1＋13%）]×13%＝32.73（万元）
业务（5）应确认增值税销项税额＝200×1.2×13%×50%＝15.6（万元）
业务（6）可以抵扣增值税进项税额＝100×13%＋1×9%＝13.09（万元）
该企业8月份应缴纳增值税税额＝46.8＋18.98＋9.1＋32.73＋15.6－13.09＝110.12（万元）
熊大将自己栽种的一片桃树林承包给熊二，承包时桃树林已经结满桃子，熊大与熊二之间对桃子的归属没有约定，关于摘下来的桃子所有权的归属，下列表述正确的是（ ）。

A.桃子的40%归熊大所有，60%归熊二所有
B.桃子全部归熊大所有
C.桃子全部归熊二所有
D.熊大和熊二各自享有50%的桃子
答案：C
解析：
除法律另有规定或当事人另有约定外，所有权与用益物权分离的，孳息的所有权由用益物权人取得。本题中双方没有约定桃子的归属问题，桃子的所有权由用益物权人熊二取得。
2019年6月份，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：
（1）当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该A型原煤每吨不含税销售额4000元，共计换出15吨。账务处理：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　10000（成本价）
　贷：库存商品—A型原煤　　　　　　　　　　　　　　　10000
（2）将自产的B型原煤用于职工福利，账务处理：
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 22600
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　2600
同时结转成本：
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000
　贷：库存商品—B型原煤　　　　　　　　　　　　　　　14000
（3）当月销售100吨洗煤，开具的增值税专用发票上注明销售额50000元，账务处理：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56500
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　 6500
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　贷：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　4000
已知：煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%。
问题：
逐项指出煤矿办税人员的税务处理是否正确，如不正确说明理由并作出调账分录。

答案：
解析：
（1）业务1：采取以物易物方式销售原煤，是反映既购进又销售双重经济业务，从而需计算缴纳资源税和增值税销项税额；故应做以下账务调整处理：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　57800
　　主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000
　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　7800
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800
　贷：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　 　 4800
借：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　4800
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800
（2）业务2：纳税人开采应税产品自用的，属于资源税的视同销售行为，故需计算缴纳资源税。
账务处理调整：
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
　贷：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　1600
借：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　1600
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
（3）业务3：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，而非直接按照对外收取的不含税销售额计算。
账务处理调整：
借：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　1600
　贷：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
根据我国有关法律规定，行政立法主体包括(　)。

A.全国人大及其常委会
B.国务院及其部委、直属机构
C.省、自治区、直辖市人民政府
D.省、自治区、直辖市人大及其常委会
E.设区的市的人民政府
答案：B,C,E
解析：
本题考核行政立法主体。人大及其常委会属于权力机关，不是行政立法主体。

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