2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》每日一练(2021-06-17)

发布时间：2021-06-17

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、纳税人跨市提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需要提交的资料包括（　）。【多选题】

A.《增值税预缴税款表》

B.《增值税纳税申报表》

C.与发包方签订的建筑合同原件及复印件（加盖纳税人公章）

D.与分包方签订的分包合同原件及复印件（加盖纳税人公章）

E.从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章） 

正确答案:C、D、E

答案解析:纳税人跨市提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需提交以下资料： （1）与发包方签订的建筑合同原件及复印件（加盖纳税人公章）； （2）与分包方签订的分包合同原件及复印件（加盖纳税人公章）； （3）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

2、某市甲公司（非房地产开发企业）建造一批普通标准住宅，2018年全部销售取得不含税收入1190万元。建造该楼盘时为取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本合计为800万元，利息费用为100万元，能提供金融机构的证明，并能按转让房地产项目计算分摊，该项目所在省政府规定计征土地增值税时，其他房地产开发费用扣除比例按5%执行。与转让该批普通标准住宅相关的税费为60万元（含印花税）。甲公司应缴纳的土地增值税是（ ）万元。【单选题】

A.15

B.57

C.0

D.12

正确答案:C

答案解析:扣除项目金额=800+100+800×5%+60=1000（万元），增值额=1190-1000=190（万元），增值率=190÷1000×100%=19%；增值额占扣除项目金额的比例没有超过20% ，而税法规定纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

3、下列关于土地增值税征税范围的一般规定，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权发生转让

B.转让的土地的所有权、地上的建筑物及其附着物为国家所有

C.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的有偿转让

D.转让的土地使用权、地上的建筑物及其附着物为国家所有

E.是既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税

正确答案:A、C、E

答案解析:土地的所有权不得买卖，所以选项B的说法是不正确的；选项D，将属于国家所有的范围扩大化，土地增值税征税范围标准之一是转让的土地使用权是否为国家所有，地上的建筑物及其附着物不限定为国家所有。

4、下列各项中，属于固体废物计算缴纳环境保护税计税依据的是（　）。【单选题】

A.产生量

B.污染量

C.污染当量

D.排放量

正确答案:D

答案解析:固体废物以排放量计算缴纳环境保护税，排放量＝当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量。

5、根据规定生产、生活性服务业纳税人享受加计抵减政策，所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过（　）的纳税人。【单选题】

A.30%

B.50%

C.60%

D.80%

正确答案:B

答案解析:所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司发行普通股股票、回购股票等相关业务如下：
（1）2012年3月31日甲公司委托证券公司代理发行普通股股票18 000万股，每股面值1元，按每股3元的价格发行，证券公司按发行收入1%收取的手续费从发行收入中扣除，股款已经收到。
（2）甲公司截至2013年12月31日共发行股票18 000万股，股票面值为1元，“盈余公积”科目余额为2 000万元，未分配利润贷方余额为100万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票2 000万股并注销。假定甲公司按照每股20元回购股票。
根据上述资料，回答下列问题。

<4>、至2013年底，上述事项对所有者权益总额的影响为（ ）万元。

A.16 000
B.13 640
C.16 460
D.13 460
答案：D
解析：
根据上面的两个分录，对所有者权益总额影响=股本（18 000－2 000）－盈余公积2 000－利润分配（未分配利润）540=13 460（万元）。资本公积——股本溢价借方与贷方相等，不影响所有者权益总额。
市区某房地产开发公司为一般纳税人，2018年开发一个住宅楼，有关经营情况如下：
（1）10月该住宅楼销售90%，取得销售收入6300万元，并签订了销售合同。剩余10%以每年100万元的租金对外进行出租，租期一年，租金一次性收取，并签订了租赁合同。
（2）签订政府出让土地使用权购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款900万元，相关税费39万元，取得符合规定的财政票据及完税证明。
（3）发生土地拆迁补偿费400万元；向建筑施工单位支付前期工程费200万元，支付工程价款1000万元，基础设施及公共配套设施费250万元，开发间接费用50万元。
（4）发生销售费用300万元，财务费用60万元，管理费用80万元。
（5）该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为9%。
（已知：以上收入均为含增值税收入，房地产开发公司按照一般计税方法征税，与该项目有关的增值税进项税为200万元；不考虑土地拆迁补偿费对增值税的影响，不考虑地方教育附加。）
根据上述资料，回答下列问题：
<1>、计算土地增值税时准予扣除的税费为（ ）万元。

A.53.13
B.53.51
C.62.43
D.29.91
答案：D
解析：
房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额，然后计算对应的增值税。
准予扣除的税金＝[（6300－900×90%）÷（1＋10%）×10%－200]×（7%＋3%）＝29.91（万元）
（2018年）某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月年以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元。当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。
根据上述资料回答下列问题：
（1）请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。
（2）设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理
（3）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制造公司取得该设备的计税基础如何确定
（4）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，企业所得税应如何处理

答案：
解析：
（1）借：长期股权投资 2260000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费—应交增值税（销项税额）260000
借：主营业务成本 1400000
贷：库存商品 1400000
（2）居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
即：转让所得=200000—140000=60000元，可在2019年至2023年，分5年，每年计入应纳税所得额12000元。2019年应作纳税调减48000元。
非货币性资产投资取得的股权的计税基础以原非货币性资产的计税成本加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。
同时，2019年企业长期股权投资计税基础为160000+12000=172000元。
（3）被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。
若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制造公司取得该设备的计税基础应为公允价值2000000元。
若增值税进项税额不得抵扣，则计税基础为2260000元。
（4）5年内转让或投资收回非货币性资产投资取得的股权，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；
企业在计算股权转让所得时，原股权计税基础一次调整到位。
若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让：
则2020年确认非货币性资产转让所得=12000×4=48000元。
同时，长期股权投资计税基础一次性调整为2000000元。
根据“营改增”试点过度政策的规定，下列项目免征增值税的是（　）。

A.销售不动产
B.退役兵创业就业
C.个人转让著作权
D.飞机修理
答案：C
解析：
个人转让著作权属于“营改增”过渡政策，免征增值税。

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