2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》每日一练(2021-11-08)

发布时间：2021-11-08

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是（ ）。【单选题】

A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒以低于受托方的计税价格销售

B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品以低于受托方的计税价格直接销售

C.某烟厂将委托加工的卷烟收回后加价销售

D.某高尔夫球厂收回委托某企业加工的高尔夫球杆以不高于受托方的计税价格销售

正确答案:C

答案解析:委托加工应税消费品，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方代收代缴的消费税。

2、关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是（ ）。【单选题】

A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税

C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税

D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税

正确答案:A

答案解析:纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

3、以下不属于“营改增”有形动产租赁服务项目的有（ ）。【多选题】

A.远洋运输的程租业务

B.远洋运输的期租业务

C.航空运输的湿租业务

D.远洋运输的光租业务

E.航空运输的干租业务

正确答案:A、B、C

答案解析:选项AB：远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；选项C：航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

4、下列车辆免征车辆购置税的有（ ）。【多选题】

A.汽车挂车

B.有轨电车

C.三轮农用运输车

D.设有固定装置的非运输车辆

E.来华工作的外籍专家使用的车辆

正确答案:C、D

答案解析:根据车辆购置税相关法律的规定，三轮农用运输车和设有固定装置的非运输车辆免税；选项AB：汽车挂车、有轨电车属于应税车辆；选项E：长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车免税，不同时具备“长期来华定居”、“进口”、“自用”条件的专家，其使用的车辆不能享受免税的优惠。

5、企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的（）。【单选题】

A.属于直接向环境排放污染物，应缴纳相应污染物的环境保护税

B.不属于直接向环境排放污染物，但应缴纳相应污染物的环境保护税

C.属于直接向环境排放污染物的特殊行为，享受环境保护税免税政策

D.不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税

正确答案:D

答案解析:企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。选项D正确。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某地板生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 3 月销售漆饰地板取得了不含税销售额 450 万元，该漆饰地板是由未经涂饰的素板加工而成，上月外购素板取得增值税专用发 票注明价款 360 万元，本月生产领用 60%,该企业 2016 年 3 月应缴纳消费税（ ）万元。（消费税税率 5%)

A. 22.50
B. 18.00
C. 11.70
D. 10.80
答案：C
解析：
素板也属于实木地板，外购已税实木地板为原料生产的实木地板，可以按照当期生产“领用数量”计算抵扣外购应税消费品已纳的消费税。该企业当月应纳消费税=450 ×5%－360×60%×5% =11.70 (万元）。
甲公司为增值税一般纳税人,适用増值税税率为13%,期初无留抵増值税税额,适用企业所得税税率为25%。
甲公司2019年1月份发生如下经济业务
(1)1日,甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议,向乙公司销售商品,成本为90万元,增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定,甲公司应在当年5月31日将所售商品购回,回购价为120万元,另需支付增值税156万元。货款已实际收付,不考虑其他相关税费。
(2)2日,甲公司与丁公司签订分期收款销售合同,向丁公司销售产品50件,单位成本720元,单位售价1000元(不含増值税)。根据合同规定丁公司可亨受20%的商业折扣。销售合同约定,丁公司应在甲公司向其交付产品时,首期支付20%的款项,其余款项分3个月（包括购货当月)于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票-张,丁公司如约支付首期货款和以后各期货款
（3）5日,甲公司向内公司赊销商品200件。单位售价300元（不含增值税),单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,合理地估计退货率为20%，退货期满日,丙公司实际退回商品50件。
(4)10日,甲公司向戊公司销售产品150件,单位售价680元(不含增值税)单位成本520元,并开具增值税专用发票一张,甲公司在销售时已获悉戊公司面资金周转难,近期内很难收回货款,但考虑到公司的财务因难只是暂时性的,将来仍有可能攻回款,为了扩大销售,避免存货积压,甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作,資命周转困难逐渐得以缓解,于2019年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票
假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。
根据以上资料,回答下列各题

甲公司2019年1月份应交增值税()元

A.14790
B.13260
C.31790
D.169260
答案：D
解析：
甲公司2019年1月应交增值税=143000+40000*13%+7800+150*680*13%=169260(元)
事项(4)中,甲公司向戊公司销售产品,因近期很难收回货款,则相关经济利益流入的可能性比较小
在1月份不满足收入的确认条件,不能确认收入,但由于甲公司在发出商品时已开具增值税专用发票,相关的増值税纳税义务已经发生,因此需要确认相关的増值税销项税额。
位于某市的甲公司（房地产开发公司）于2017年8月受让该市一家企业的土地使用权，依据受让合同支付转让方不含增值税地价款6000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费，按照规定应于2017年10月进行开发，由于资金不足，推迟到2018年6月才进行开发，被相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。
截至2018年12月末，甲公司使用受让土地80%的面积开发建造一栋写字楼（建筑面积50000㎡），已经销售45000㎡，依据销售合同取得不含税销售收入18000万元，可扣除的与转让房地产有关的税金990万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司劳务费、材料费共计7200万元，实际支付了7000万元，剩余200万元作为质量保证金，保证金留存3年，建筑公司全额开具了发票。
开发销售期间发生管理费用150万元，销售费用200万元，财务费用450万元，其中利息支出为440万元，可以按转让房地产项目进行分摊，且能提供金融机构的证明。
甲公司于2018年底按照规定进行了土地增值税清算，2019年3月，将剩余的5000㎡作为投资与某商场进行联合经营，合同约定双方共同承担经营风险，并在政府管理机关办理了变更手续。
（说明：当地适用契税税率为4%，其他开发费用扣除比例为5%，不考虑地方教育附加）
要求：根据上述资料，回答下列问题：

2018年甲公司土地增值税清算时可以扣除的房地产开发费用为（ ）万元。

A.908.64
B.944.64
C.948.6
D.1039.28
答案：B
解析：
可以扣除的房地产开发费用=440×45000/50000+10972.8×5%=944.64（万元）。
李某在甲市居住，2018年3月将其在乙市的一套空置房产转让，那李某应在（ ）缴纳土地增值税。

A.李某实际工作单位所在地
B.转让房产的坐落地乙市
C.李某的实际居住地
D.李某的户籍所在地
答案：B
解析：
纳税人是自然人，当转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地时，应在房地产坐落地主管税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住地在同一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税。

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