2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》历年真题(2020-08-06)

发布时间：2020-08-06

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、该企业2018年应缴纳的房产税为（　　）万元。【客观案例题】

A.115.20

B.118.08

C.147.60

D.144.00

正确答案:A

答案解析:该企业2018年应缴纳房产税=（12300-300）×（1-20%）×1.2%=115.2（万元）。

2、根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中属于消极非金融机构的是（）。 【单选题】

A.上市公司及其关联机构

B.仅为了持有非金融机构股权而设立的控股公司

C.上一公历年度末，其股票资产占总资产20%以上的非金融机构

D.上一公历年度内，股息收入占总收入50%以上的非金融机构

正确答案:D

答案解析:消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构：①上一公历年度内，股息、利 息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重50%以上的非金融机构；②上一公历年度末，拥有可以产 生第①项所述收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构；③税收居民国（地 区）不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构。

3、转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为（）。【单选题】

A.关联交易的实际价格x (1+可比非关联交易成本加成率）

B.关联交易的实际价格+ (1-可比非关联交易成本加成率）

C.关联交易的合理成本x (1+可比非关联交易成本加成率）

D.关联交易的合理成本+ (1-可比非关联交易成本加成率）

正确答案:C

答案解析:成本加成法是指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关 联交易的公平成交价格。其计算公式为：公平成交价格=关联交易的合理成本x (1+可比非关联交易成本加成率）。

4、下列车辆，应缴纳车船税的是（）。【单选题】

A.挂车

B.插电式混合动力汽车

C.国际组织驻华代表机构使用的车辆

D.武装警察部队专用的车辆

正确答案:A

答案解析:选项A:挂车按照货车税额的50%计算车船税；选项BCD免征车船税。

5、在特别纳税调整中，对企业实施不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，税务机关有权实施的调整方法有（）。 【多选题】

A.对安排的全部或部分交易重新定性

B.在税收上否认安排交易的发生

C.在税收上否定交易方的存在

D.对相关所得、扣除、税收优惠及境外税收抵免等重新定性

E.将交易方与其他交易方视为同一实体

正确答案:A、C、D、E

答案解析:调整方法包括：（1)对安排的全部或者部分交易重新定性（选项A); (2) 在税收上否定交易方的存在（选项C),或者将该交易方与其他交易方视为同一实体（选项E); (3)对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性（选项D)或者在交易各方间重新分配；（4)其他合理方法。

6、根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准有（）。【多选题】

A.地域管辖权

B.居民管辖权

C.公民管辖权

D.所得来源管辖权

E.收入来源管辖权

正确答案:A、B

答案解析:根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准为地域 管辖权和居民管辖权。

7、根据个人所得税相关规定，个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起且难以划分的，其正确的税务处理是（）。 【单选题】

A.实际发生额不得在税前扣除

B.按实际发生额的10%在税前扣除

C.按实际发生额的60%在税前扣除

D.按实际发生额的40%在税前扣除

正确答案:A

答案解析:个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一 起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

8、 企业取得的下列收入，应一次性计入收入取得所属纳税年度的有（）。【多选题】

A.企业资产溢余收入

B.财产转让收入

C.接受捐赠收入

D.工期为两年的船舶制造收入

E.无法偿付的应付款收入

正确答案:A、B、C、E

答案解析:企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、 接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除 另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

9、下列用地，可免征城镇土地使用税的是（）。【单选题】

A.军队家属的院落用地

B.国家机关的办公用地

C.房地产公司开发写字楼用地

D.企业内部道路绿化用地

正确答案:B

答案解析:选项A，免税单位职工家属的宿舍用地，由各省、自治区、直辖市税务局确定征免城镇土地使用税。选项C，房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。选项D，对企 业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。

10、农村居民王某，2018年6月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于种植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅（符合当地规定标准）。假设耕地占用税税额为20元/ 平方米。王某当年应缴纳耕地占用税（）元。 【单选题】

A.5000

B.10000

C.40000

D.30000

正确答案:A

答案解析:王某当年应缴纳耕地占用税=500x20x50% = 5000 (元）。（1）占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设需要缴纳耕地占用税， 占用耕地从事农业生产不需要缴纳耕地占用税；（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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关于税务师权利与义务的表述，正确的有（ ）。

A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝
B.税务师对行政处罚决定不服，可以申请行政复议或向人民法院起诉
C.税务师与委托人有利害关系的，应当回避
D.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务
E.税务师对业务助理人员的工作进行指导与审核，由业务助理人员对其工作结果负责

答案：A,B,C,D

解析：

选项E，应由税务师对业务助理人员的工作结果负责。

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2019年宋某从甲国取得特许权使用费80000元，按甲国税法规定缴纳了个人所得税5000元；同年在甲国取得劳务报酬120000元，按甲国税法规定缴纳了个人所得税5500元。2019年宋某未取得其他所得，则2019年宋某应就来源于甲国所得在我国缴纳的个人所得税为（ ）元。

A.0
B.4780
C.6200
D.7480

答案：A

解析：

境内外综合所得抵免限额＝境内外综合所得应缴纳个人所得税＝[80000×（1－20%）＋120000×（1－20%）－60000]×10%－2520＝7480（元），甲国所得实际已缴纳的个人所得税＝5000＋5500＝10500（元），所以无需在我国补缴个税。

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2016年8月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元。经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采取权益法核算。在股权转让时，该项投资的账面记录为“长期股权投资一一投资成本” 借方余额6000万元和“长期股权投资一-损 益调整”借方余额2000万元。
问题:
(1)作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。
(2)计算该项股权转让的应纳税所得额，并说明在2016年度汇.算清缴时应如何进行纳税调整。

答案：

解析：

( 2 )①企业所得税确认的应纳税所得额=7500-6000=1500 (万元)。
②会计本期确认投资收益在借方，损失500万元，故应纳税调增2000万元。

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长城公司系上市公司，在2018～2019年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：
（1）2018年7月1日，长城公司以一项无形资产作为对价取得甲公司40％股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算。该项无形资产的原值为2800万元，累计摊销1200万元，当日公允价值为1720万元。当日甲公司可辨认净资产账面价值为4600万元，除一批M存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为320万元，公允价值为380万元。
（2）2018年9月23日，长城公司将其生产的设备以1200万元的价格销售给甲公司，该设备的成本为1100万元。甲公司将其作为管理用固定资产，按5年直线法计提折旧，预计净残值为0。
（3）2018年11月5日，甲公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于11月10日除权除息。
（4）截至2018年12月31日，甲公司在7月1日持有的M存货尚未对外销售，M存货的可变现净值为330万元。
（5）2018年度，甲公司实现净利润1800万元（每月利润均衡），按净利润的10%提取盈余公积，下半年因发行可转换公司债券导致所有者权益增加460万元。
（6）2019年1月1日，长城公司从集团外购入甲公司30%股权，支付银行存款2000万元，至此可以对甲公司实施控制。当日原40%股权投资的公允价值为2670万元。
（7）2019年度，甲公司将持有的M存货全部对外销售，当年实现净利润2300万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加200万元。
假设长城公司与甲公司适用的会计政策会计期间相同，涉及的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他税费。
根据上述资料，回答下列问题。
<2>、2018年长城公司对甲公司的长期股权投资确认投资收益的金额为（ ）万元。

A.222
B.242
C.322
D.302

答案：D

解析：

调整后的2018年净利润＝1800/2－（1200－1100）＋（1200－1100）/5×3/12－（380－330）＝755（万元），应确认投资收益额＝755×40％＝302（万元）。
借：长期股权投资——损益调整　302
　　贷：投资收益　302

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