2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》历年真题(2021-01-10)

发布时间：2021-01-10

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是（）。【单选题】

A.企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额

B.己经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税

C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额

正确答案:D

答案解析:可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括：（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；（5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定,已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

2、在2021年12月31日前，居民个人取得股票期权、股权激励的个人所得税处理正确的是（）。【单选题】

A.并入当年结合所得计算纳税

B.不作为应税所得征收个人所得税

C.不并入当年所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税

D.不并入当年所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税

正确答案:C

答案解析:关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 财税〔2018〕164 号二、关于上市公司股权激励的政策：（一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35 号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5 号）、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116 号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在 2021 年 12 月31 日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数（二）居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本通知第二条第（一）项规定计算纳税。（三）2022年 1月1日之后的股权激励政策另行明确。

3、2019年8月，某房地产公司采取基价并实行超基价分成方式委托销售开发产品，假设截止当年12月31日，房地产公司、中介公司与购买方三方共签销售合同的成交额为5000万元，其中房地产公司获得基价、超基价分成额分别为4200万元和500万元。房地产公司企业所得税的应税收入是（）万元。 【单选题】

A.4200

B.4500 

C.4700 

D.5000

正确答案:D

答案解析:房地产开发企业采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

4、下列用地行为，应缴纳城镇土地使用税的是（）。【单选题】

A.宗教寺庙自用土地

B.市政休闲广场用地

C.农副产品加工厂用地

D.直接用于农业生产的土地

正确答案:C

答案解析:选项ABD，免征城镇土地使用税。农副产品加工厂占地不在免税的范围内。

5、依据企业所得税的相关规定，下列企业中属于非居民企业的有()。【多选题】

A.实际管理机构在法国，向中国境内企业销售机械的法国企业

B.实际管理机构在美国，在中国境内开采石油资源的美国企业

C.实际管理机构在韩国，在中国境内提供建筑劳务的韩国企业

D.实际管理机构在中国大陆，在香港从事食品加工的香港企业

E.实际管理机构在英国，向中国境内提供专利使用权的英国企业

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D，实际管理机构在境内，属于居民企业。

6、2018年该居民企业子公司境外所得税的抵免限额是（）万元。【客观案例题】

A.425 

B.450 

C.650 

D.700 

正确答案:D

答案解析:该居民企业子公司境外所得税的抵免限额=2800×25%=700（万元）。

7、下列各项中，可全额在企业所得税前扣除的有（）。【多选题】

A.航空企业空中保卫员训练费用

B.核力发电企业的操纵员培训费用 

C.高新技术企业研发人员的培训费用

D.技术先进型服务企业的职工教育经费

E.软件生产企业的职工培训费用

正确答案:A、B、E

答案解析:选项A，航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除；选项B，核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除；选项E，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。选项CD，高新技术企业和技术先进型服务企业，发生的培训费用，属于职工教育经费，自2018年1月1日起，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

8、国际公认的常设机构利润范围的确定方法是（ ）。【单选题】

A.归属法

B.分配法

C.核定法

D.控股法

正确答案:A

答案解析:国际公认的常设机构利润范围的确定一般采用归属法和引力法。

9、企业在年度中间终止经营活动，办理企业所得税汇算清缴的时间是（ ）。【单选题】

A.自清算完成之日30天内

B.自注销营业执照之前30日内

C.自终止实际经营之日60日内

D.自人民法院宣告破产之日起15日内

正确答案:C

答案解析:企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

10、个人领取年金的下列方式，适用税率错误的是（）。【单选题】

A.年金按月领，适用月度税率表

B.年金按季领，适用月度税率表

C.年金按年领，适用综合税率表

D.因出国定居一次性领取年金的，适用月度税率表

正确答案:D

答案解析:个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
蓝天公司因经营战略调整需要投资某项目，该项目的有关资料如下：
（1）该项目投资额240万元，购入后直接使用。该项目采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为5年（与税法相同），预计净残值为30万元（与税法相同）。
（2）为满足日常经营活动需要，蓝天公司预计投产第1年的流动资产需用额为50万元，流动负债需用额为25万元；预计投产第2年流动资金需用额为20万元，流动负债需用额为12万元。
（3）项目投产后，估计年销售收入为200万元，第一年付现成本为70万元，以后在此基础上每年增加维修费10万元。该项目使用寿命期满后，将该项目对外销售，取得残值收入23万元，同时将流动资金全部收回。
（4）假设该公司使用企业所得税税率为25%，资本成本率为10%，不考虑其他相关费用。
（5）相关货币时间价值参数如下表所示：



<2>、该项目的终结期现金流量为（ ）万元。

A.44.75
B.32.75
C.57.75
D.41.25
答案：A
解析：
终结期的现金流量包括变现净收入、变现净损益对现金净流量的影响、垫支营运资金的收回。该项目的终结期现金流量＝23＋（30－23）×25％＋（25－5）＝44.75（万元）
黄河公司与长江公司2×17年至2×18年发生的债券交易如下：
（1）2×17年1月1日，黄河公司发行5年期到期还本、分期付息的债券30万份，次年2月5日实际支付利息。该债券面值总额为3000万元，票面利率为8％，发行价格总额为3500万元。另支付给券商发行费用110万元。经测算，实际利率为5％。
（2）2×18年1月5日，长江公司购买黄河公司发行的上述债券10万份，实际支付价款1200万元，另支付手续费30万元。甲公司根据其管理的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。经测算，实际利率为4.6％。
（3）2×18年12月31日，长江公司认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为60万元。
不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。
<2>、2×18年黄河公司的实际利息费用额为（ ）万元。

A.177.975
B.165.975
C.171.75
D.183.75
答案：B
解析：
2×18年黄河公司的实际利息费用＝［3390×（1＋5％）－3000×8％］×5％＝165.975（万元）
2×17年年末：
借：财务费用等　（3390×5％）169.5
　　应付债券——利息调整　70.5
　　贷：应付利息　（3000×8％）240
此时，应付债券的摊余成本＝3390－70.5＝3319.5（万元）
2×18年年末：
借：财务费用等　（3319.5×5％）165.975
　　应付债券——利息调整　74.025
　　贷：应付利息　（3000×8％）240
依据规定，自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，(　)。

A.减半征收企业所得税
B.暂免征收企业所得税
C.减按90%征收企业所得税
D.减计80%征收企业所得税
答案：B
解析：
自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者（简称QFII）、人民币合格境外机构投资者（简称RQFII）取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。
根据我国合同法理论缔约过失是（ ）

A.违反合同约定义务的行为
B.侵权之债
C.债的发生原因之一
D.须承担违约责任的行为
答案：C
解析：
A、D错误C正确因缔约过失而引起的债具有如下特点第一,缔约过失发生于合同订立过程中;第二缔约一方当事人有过失;第三缔约一方当事人的过失致使合同不成立、无效或被徽销;第四,缔约一方当事人的过失行为造成对方当事人信赖利益损失。B错误侵权之债属于侵权行为。

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