2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》历年真题(2021-12-13)

发布时间：2021-12-13

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据企业所得税相关规定，企业下列支出超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的有（）。 ；【多选题】

A.业务宣传费支出

B.公益性捐赠支出

C.广告费支出

D.职工教育经费支出

E.职工福利费支出

正确答案:A、B、C、D

答案解析:超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的费用有：职工教育 经费；广告费和业务宣传费支出；公益性捐赠支出（3年内）。

2、下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是（）。【单选题】

A.居民企业来自于境外的所得

B.小型企业来自于境内的所得

C.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得

D.高新技术企业来自于境内的所得

正确答案:C

答案解析:在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得来源于境内的所得适用10%的税率。

3、下列关于耕地占用税征收管理的说法，正确的有（）。 ；【多选题】

A.纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。 纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税

B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的 书面通知的次日

C.耕地占用税由税务机关负责征收

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税

E.自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地 批准书

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B:耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。

4、根据房产税相关规定，下列房产可免征房产税的有（）。【多选题】

A.按政府规定价格出租的公有住房

B. ；市文工团的办公用房

C.公园内的照相馆用房

D.施工期间为基建工地服务的临时性办公用房

E.饮水工程运营管理单位自用的生产用房

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C:公园内附设的营业单位，应征收房产税。

5、甲公司签订的运输合同和租赁合同应缴纳印花税（　　）元。【客观案例题】

A.1350

B.1360

C.1400

D.1375

正确答案:C

答案解析:甲公司签订的运输合同和租赁合同应缴纳印花税=（30×0.5‰+5×1‰+120×1‰）×10000=1400（元）。

6、某企业2017年支付正式职工的合理工资总额1000万元、临时工工资30万元。企业当年拔缴的工会经费28万元。在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为（）万元。【单选题】

A.7.4

B.8

C.28

D.9.76

正确答案:A

答案解析:企业因雇用临时工实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支 出，并按规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计人企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。工会经费的扣除限额=(1000+30) x 2% =20. 60 (万元），应调增应纳税所得额7. 40 (28-20. 60)万元。

7、甲公司2018年出租的房产应缴纳房产税（　　）元。【客观案例题】

A.108000

B.124000

C.168000

D.144000

正确答案:B

答案解析:甲公司2018年出租的房产应缴纳的房产税=/[1000×（1-20%）×1.2%/12×5+120/12×7×12%/]×10000=124000（元）。

8、甲公司2018年自建的办公楼应缴纳房产税（　　）元。【客观案例题】

A.75840

B.84000

C.94800

D.88480

正确答案:A

答案解析:甲公司2018年自建的办公楼应缴纳房产税=（1500+80）×（1-20%）×1.2%/12×6×10000=75840（元）。

9、根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中属于消极非金融机构的是（）。 ；【单选题】

A.上市公司及其关联机构

B.仅为了持有非金融机构股权而设立的控股公司

C.上一公历年度末，其股票资产占总资产20%以上的非金融机构

D.上一公历年度内，股息收入占总收入50%以上的非金融机构

正确答案:D

答案解析:消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构：①上一公历年度内，股息、利 息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重50%以上的非金融机构；②上一公历年度末，拥有可以产 生第①项所述收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构；③税收居民国（地 区）不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构。

10、关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（）。【单选题】

A. ；自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除

B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除

C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除

D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均匀在税前扣除

正确答案:B

答案解析:企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：（1）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除；（2） 自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

---

某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业(增值税一般纳税人) 2016年度企业所得税汇算清缴进行审核。2018 年该企业的年度利润表(摘要)如下:
利润表(摘要)
2018年单位: 万元

税务师对2018年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况:
(1 )将一批产品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品的账面成本为40万元，不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为:

(2)“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.48万元，未开具发票，相关的成本已结转至“ 其他业务成本”科目，会计分录为:

(3)经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为50万元，广告费和业务宣传费为90万元。
(4)“营业外支出”由三部分组成:一是通过省级人民政府向贫困地区捐赠的90万元;二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款12万元;三是订购的- -批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金3万元。
(5)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计700万元，发生职工福利费合计100万元;发生职工教育经费18万元;拨缴工会经费15万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。
假定该企业2018年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项。
问题1:根据所列资料，计算该企业2018年度应补缴增值税、城市维护建设税及教育费附加的金额。
问题2:根据资料计算该企业2018年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴企业所得税
问题3:作出2018年度相关调账处理。(计算结果以万元为单位，保留小数点后四位)

答案：

解析：

问题1:
业务1,应确认销项税额=56x 16%=8.96(万元);业务2,应确认销项税额=3.48+( 1+16% ) x 16%=0.48(万元)
应补缴增值税=8.96+0.48=9.44 (万元)
应补缴城建税、教育费附加=9.44X ( 5%+3% ) =0.7552 (万元)。
问题2:
( 1)业务1，应确认主营业务收人56万元，确认主营业务成本40万元;业务2,应确认“其他业务收入”3万元(3.48+1.16)，而非确认“营业外收入”，整体调减收入0.48万元。企业利润总额=416.48+56-40- 0.7552-0.48=431.2448 (万元)。
(2)企业销售(营业)收人=6500+56+3=6559 (万元)
业务招待费扣除限额1=50x60%=30(万元)<业务招待费扣除限额2=6559x5%=32.795(万元),业务招待费需纳税调增=50-30=20 (万元)。
广告费和业务宣传费扣除限额=6559x 15%=983.85 (万元) >实际发生额90万元，无须纳税调整。
公益性捐赠扣除限额=431.2448X 12%=51.7494(万元),通过省级人民政府向贫困地区捐赠需纳税调增=90-51.7494=38.2506 (万元)。
被工商管理部门处以的罚款不得在税前扣除，需纳税调增12万元。
支付给供货方的违约金可以在税前扣除，无须纳税调整。
职工福利费税前扣除限额=700x 14%=98 (万元)，需纳税调增=100- 98=2 (万元)
职工教育经费税前扣除限额=700x 8%=56 (万元),职工教育经费18万元，未超过扣除限额，不需要调增应纳税所得额。
工会经费税前扣除限额=700 x 2%=14 (万元),需纳税调增=15-14=1 (万元)
企业应纳税所得额=431.2448+20+38.2506+ 12+2+1=504.4954 (万元)。
(3)企业应纳税额=504.4954 X25%=126.1239 (万元)。
(4)应补缴企业所得税=126.1239-104.12=22.0039 (万元)。

---

根据土地增值税的相关规定，下列关于企业在改制重组过程中涉及的土地增值税政策的表述中，正确的有（ ）。

A.非公司制企业（非房企）整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，对改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税
B.单位在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的房地产开发企业，暂不征土地增值税
C.房地产开发企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税
D.两个或两个以上非房地产开发企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税
E.有限责任公司（非房企）整体改制为股份有限公司，对改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税

答案：A,D,E

解析：

改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

---

根据我国相关法律制度的规定，下列主体中，不设立股东（大）会的有（　　）。

A.甲有限责任公司
B.乙国有独资公司
C.丙一人有限责任公司
D.丁股份有限公司
E.戊普通合伙企业

答案：B,C,E

解析：

（1）选项A：根据《公司法》的规定，有限责任公司应当设立股东会、董事会和监事会，但在公司规模较小、股东人数较少的情况下，可以不设立董事会或者监事会，只需设立1名执行董事或者1～2名监事；（2）选项B：国有独资公司不设股东会；（3）选项C：一人有限责任公司章程由股东制定，不设股东会；（4）选项D：股份有限公司必须设立股东大会、董事会和监事会；（5）选项E：合伙企业不设立股东（大）会。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。