2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》每日一练(2020-05-03)

发布时间：2020-05-03

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、2019年11月1日某内资上市公司实施股票期权计划，李刚以10000元的价格获得10000股可公开交易的股票期权，授权日市场价格为4元/股，李刚当月还取得正常工资5000元。2020年11月1日李刚行权。2021年3月1日李刚将该批股票转让，则下列关于李刚应缴纳的个人所得税的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.授权日李刚不用缴纳个人所得税

B.授权日李刚应缴纳个人所得税600元

C.行权日李刚应缴纳个人所得税

D.李刚将股票转让应缴纳个人所得税

E.2019年11月李刚应缴纳个人所得税合计600元

正确答案:B、E

答案解析:员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授予日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，按规定计征个人所得税。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资、薪金所得。2019年11月，取得的股票期权形式的所得应纳个人所得税=[10000×（4-1）-10000]×3%=600（元）；2020年11月1日行权时则不再纳税。2021年3月1日李刚将该批股票转让，属于个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。

2、关于契税的计税依据，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用

D.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

E.以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格；选项E，以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

3、根据个人所得税相关规定，下列关于个人取得境内上市公司股票期权税务处理中，正确的是（ ）。【单选题】

A.行权后分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税

B.股票期权行权后转让股票净收入免征个人所得税

C.行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

D.行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税

正确答案:B

答案解析:选项A，分得的股息按“利息股息红利所得”税目缴纳个人所得税；选项C、D，行权时的行权价与施权价之间的差额按“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税。

4、某企业有价值260万元的房产，2015年初将其中价值50万元的住房以市场价格5万元/年出租给个人居住，签订房屋租赁合同，另外，年初将价值100万元的房产进行投资，共担风险，取得投资收益6万元，则下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.企业投资的房产从价计征房产税并由该企业缴纳

B.企业投资的房产从租计征房产税并由该企业缴纳

C.企业计算房产税时使用1.2%和12%的税率

D.企业计算房产税时使用1.2%和4%的税率

正确答案:D

答案解析:房产对外投资，共担风险，相当于房产发生了转移，应当由被投资方缴纳房产税，投资方不缴纳房产税；自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

5、2015年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用途房产（原价30万元）和非工业用途房产（原价20万元）。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的80%作为应税房产原值。2015年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（ ）元。【单选题】

A.2604

B.2576

C.3864

D.4200

正确答案:A

答案解析:应缴纳房产税=[30×50%×（1-30%）×1.2%+20×80%×（1-30%）×1.2%]×10000=2604（元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
20×8年11月30日，甲公司向乙公司销售2000件健身器材，单价为500元，单位成本为400元。根据销售合同，乙公司在三个月内有权退还健身器材。发出健身器材时，甲公司根据过去的经验，估计退货率为20%。截至20×8年12月31日，尚未发生退货，甲公司对退货率进行了重新估计，认为只有12%的健身器材会被退回。假设不考虑增值税的影响，则该销售对20×8年利润的影响额为（ ）元。

A.160000
B.200000
C.176000
D.184000
答案：C
解析：
对利润的影响额＝2000×（500－400）×（1－12％）＝176000（元）
20×8年11月30日：
借：银行存款　1000000
　　贷：主营业务收入　 [2000×500×（1－20%）] 800000
　　　　预计负债——应付退货款 　（2000×500×20%）200000
借：主营业务成本　 [2000×400×（1－20%）] 640000
　　应收退货成本　（2000×400×20%）160000
　　贷：库存商品 　800000
20×8年12月31日，对退货情况进行重新估计：
借：预计负债——应付退货款　[2000×500×（20%－12%）] 80000
　　贷：主营业务收入 　80000
借：主营业务成本　64000
　　贷：应收退货成本　[2000×400×（20%－12%）] 64000
甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。（选择简易计税办法）
　　该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元，契税9万元以及按国家统一缴纳的其他有关费用1万元。
（3）在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计（　）万元。

A.2866.93
B.2874.93
C.2864.93
D.2875.93
答案：D
解析：
①为取得土地使用权所支付的金额＝300＋9＋1＝310（万元）；②评估价格＝5000×50%＝2500（万元）；③支付房地产评估10万元，可以扣除；④可扣除转让环节税金＝55.93（万元）。可扣除项目金额合计＝310＋2500＋10＋55.93＝2875.93（万元）
民间借贷中，连带保证人应当与借款人承担连带责任。下列关于连带保证诉讼规则的说法中，正确的有()。

A.出借人以借款人和保证人为共同被告起诉的，法院不支持保证人提出的先诉抗辩主张
B.出借人仅起诉保证人的，法院可以追加借款人为共同被告
C.出借人仅起诉借款人的，法院应当追加保证人为第三人
D.出借人仅起诉借款人的，法院可以追加保证人为共同被告
E.出借人仅起诉借款人的，法院应当追加保证人为共同被告
答案：A,B,D
解析：
选项A:连带责任保证人不享有先诉抗辩权;选项BD:保证人为借款人提供连带责任保证，出借人仅起诉借款人的，人民法院可以不追加保证人为共同被告(也可以追加保证人为共同被告);出借人仅起诉保证人的，人民法院可以追加借款人为共同被告。
税收程序法是指如何具体实施税法的规定。下列有关税收程序法的表述中，正确的是（　)。

A.办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务
B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序
C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序
D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施
答案：B
解析：
选项A，办理税务登记是纳税人应尽法定义务；选项C，提供担保不是纳税人纳税前必经的程序；选项D，强制执行措施需要同时满足超过纳税期限、告诫在先和超过告诫期的条件。

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