2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-07-10)

发布时间：2021-07-10

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某电器公司2018年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元（日本规定税率为20%），转让商标权所得600万元（日本规定的税率为30%）；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元（美国规定的税率为30%），房产租金所得100万元（美国规定的税率为20%）。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为（ ）万元。【单选题】

A.7726

B.7779

C.8715

D.8270

正确答案:D

答案解析:该企业当年境内外应纳税所得额=33000+1600+400=35000（万元）日本分支机构在境外实际缴纳的税额=1000×20%+600×30%=380（万元）日本扣除限额=1600×25%=400（万元），实际可以扣除380万元。美国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110（万元）美国扣除限额=400×25%=100（万元），实际可以扣除100万元。全年应纳税额=35000×25%-380-100=8270（万元）

2、某工艺品厂外购已经缴纳消费税的珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链

C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D.外购已税珊瑚珠用于镶嵌铂金首饰

正确答案:C

答案解析:外购的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以抵扣外购珠宝玉石已纳的消费税。选项ABD所加工的产品在零售环节缴纳消费税，其不得抵扣生产环节已经缴纳的消费税。

3、在涉税服务关系中，作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所，不符合条件的单位和个人均不能从事涉税服务业务。这体现的税务师行业特点是（ ）。【单选题】

A.法律约束性

B.主体的特定性

C.执业活动的知识性与专业性

D.代理活动的公正性

正确答案:B

答案解析:在涉税服务关系中，涉税服务行为发生的主体资格是特定的，作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所。

4、一般涉税鉴证报告基本结构不包括（ ）。【单选题】

A.文头

B.正文

C.签章

D.报告日期

正确答案:C

答案解析:一般的涉税鉴证报告由文头、正文、报告日期三部分组成。

5、甲企业在某工商银行开设了基本存款账户，但是银行没有在甲企业的账户中登录税务登记证件号码，则银行可能面临的处罚有（ ）。【多选题】

A.处以2000元以下的罚款

B.处以2000元以上1万元以下的罚款

C.处以2000元以上2万元以下的罚款

D.处以1万元以上5万元以下的罚款

E.处以2万元以上5万元以下的罚款

正确答案:C、E

答案解析:银行及其他金融机构未依照《征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

6、关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（ ）。【多选题】

A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除

B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除

D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

E.企业接受政府科技部门的资助专门进行技术开发的财政拨款，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠

正确答案:C、E

答案解析:选项A：酒类企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。选项B：计提的存货跌价准备金不允许在税前扣除。选项D：企业以转账方式支付的手续费及佣金支出，可以在税前限额扣除。

7、某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，需要作进项税额转出处理的购进货物是（ ）。【单选题】

A.生产本企业应税产品耗用的上期购买原材料

B.捐赠给医院的医疗器械耗用上期购买的原材料

C.本企业医院使用的自产医疗器械耗用的外购原材料

D.管理人员监守自盗，被盗产品耗用的前期购买原材料

正确答案:D

答案解析:选项D，因管理不善造成的非正常损失的产成品所耗购进货物，其进项税额不准予抵扣，已经抵扣的需作进项税额转出处理。

8、下列有关减免税项目的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

B.对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征50%

C.对三次采油资源税减征30%

D.对低丰度油气田资源税暂减征20%

E.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征10%

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B错误，对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%；选项E错误，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。

9、A企业为增值税一般纳税人，2019年10月外购自用小轿车1辆，取得税控机动车销售统一发票上注明价款200000元，增值税额26000元，支付运输企业（一般纳税人）含税运输费用2000元，取得增值税普通发票，款项已从银行划转。则A企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 226000 管理费用 2000 贷：银行存款 228000

B.借：固定资产 228000 贷：银行存款 228000

C.借：固定资产 201834.86 应交税费——应交增值税（进项税额）26165.14 贷：银行存款 228000

D.借：固定资产 202000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26000 贷：银行存款 228000

正确答案:D

答案解析:2013年8月1日起，增值税一般纳税人外购自用的小汽车，相关的增值税进项税额32000元允许抵扣，但支付的运输费用由于未取得增值税专用发票，因此不能计算进项税额进行抵扣。

10、下列关于预约定价安排管理，表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行6个阶段

B.预约定价安排包括单边、双边两种类型

C.预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理

D.国家税务局和地方税务局与企业共同签订的预约定价安排，在执行期内，企业应分别向国家税务局和地方税务局报送执行预约定价安排情况的年度报告和实质性变化报告

正确答案:B

答案解析:预约定价安排包括单边、双边和多边三种类型。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
在合伙协议没有特别约定的情况下，有限合伙人将其在有限合伙企业中的财产份额出质的行为（　）。

A.不需要其他合伙人同意
B.需要代表1/2以上出资额份额的合伙人同意
C.需要1/2以上的合伙人同意
D.需要全体普通合伙人同意
答案：A
解析：
本题考核合伙企业财产出质的问题。根据我国《合伙企业法》规定：“有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，合伙协议另有约定的除外。”所以说在此种情况下，合伙协议另有约定是除外情况，而可以出质是一般原则，因此在合伙协议没有特别约定的情况下，有限合伙人将其在有限合伙企业中的财产份额出质的行为不需要其他合伙人同意。
根据《行政处罚法》及《税务稽查工作规程》，税务机关应当在作出行政处罚决定前以书面形式事先告知纳税人有关事项，其中包括()。

A、纳税人提出陈述申辩意见和要求听证的权利，以及不按期履行税务行政处罚决定应当依法承担的责任
B、税务机关认定的税收违法事实和性质，以及适用的法律、行政法规、规章和其他规范性文件依据
C、税务机关据以作出税务行政处罚决定的全部证据材料的名称与数量、法律理由及依据
D、纳税人申请行政复议或者提起行政诉讼的权利及其途径、期限
答案：B
解析：
本题考核税务机关作出行政处罚决定前须事先书面告知纳税人的事项。《行政处罚法》规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。《税务稽查工作规程》规定，拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：(1)认定的税收违法事实和性质；(2)适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件；(3)拟作出的税务行政处罚；(4)当事人依法享有的权利；(5)告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；(6)其他相关事项。所以选项B正确，选项C错误。《税务稽查工作规程》规定,税务机关决定作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚决定书》。《税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：(1)被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；(2)检查范围和内容；(3)税收违法事实及所属期间；(4)行政处罚种类和依据；(5)行政处罚履行方式、期限和地点；(6)告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任；(7)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；(8)行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。所以选项A中“不按期履行税务行政处罚决定应当依法承担的责任”、选项D均不符合题意。
共用题干
某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2011年生产经营情况如下：(1)当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。(2)将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。(3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元；向农业生产者购进300万元免税农产品，另支付运输费35万元、装卸费10万元，取得合法票据。(4)当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。(5)当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。(6)取得国债利息收入160万元。(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。(8)营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料：该企业化妆品适用的消费税税率为30%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣）根据以上资料，回答以下问题：

下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有()。
A:支付的广告费230万元
B:支付银行借款的逾期罚息20万元
C:支付新技术开发费100万元
D:支付给贫困山区的捐赠款70万元
答案：A,B,C
解析：
应缴纳增值税=6500*17%+50*17%-(374+300*13%+35*7%)=698.05（万元）应缴纳消费税=(6500+50)*30%=1965（万元）应缴纳城建税和教育费附加=(1965+698.05)*(7%+3%)=266.31（万元）税前可以扣除的税费=266.31+1965=2231.31（万元）
会计利润=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69（万元）
广告费扣除限额=(6500+50)*15%=982.5（万元），实际发生了230万，可以据实扣除。捐赠扣除的限额=498.69*12%=59.84（万元），实际发生了70万元，不能全额扣除，只能扣除59.84万元。
职工福利费扣除的限额=200*14%=28（万元），实际发生了20万元，不需要调整。职工教育经费扣除限额=200*2.5%=5（万元），实际发生了14万元，需要调增所得额9万元，职工工会经费扣除限额=200*2%=4（万元），实际发生了6万元，需要调增所得额2万元。业务招待费扣除限额=(6500+50)*5‰=32.75（万元），实际发生额的60%=80*60%=48（万元），税前允许扣除32.75方元，调增所得额47.25万元(80-32.75)。
应纳税所得额=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-100*50%=385.1（万元）
应纳税额=385.1*25%=96.28（万元）
按我国国内法对居民的判定标准，下列不属于我国个人居民的是（ ）。

A.在中国境内有住所的中国公民
B.在中国境内有住所的外国侨民
C.在中国境内居住，且一个纳税年度内，一次离境不超过30日的外国人
D.具有中国国籍，却并未在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨
答案：D
解析：
我国的个人居民包括：（1）在中国境内有住所的中国公民和外国侨民。但不包括虽具有中国国籍，却并未在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞；（2）在中国境内居住，且在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或多次离境累计不超过90日的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞。

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