2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-03-15)

发布时间：2021-03-15

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、进料加工贸易中，出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，依据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”作会计分录，下列正确的是（ ）。【单选题】

A.借：其他应收款——应收出口退税款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

B.借：主营业务成本——进料加工贸易出口 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

C.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（红字） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）

D.借：主营业务成本——进料加工贸易出口（红字） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）

正确答案:D

答案解析:收到免税证明就是把原来多转出的进项税额冲回，所以应当红字记账。

2、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，实行的增值税税收政策是（ ）。【单选题】

A.增值税即征即退

B.不征收增值税

C.直接免征增值税

D.应当征收增值税

正确答案:B

答案解析:纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

3、税务机关实施税收保全措施时，下列属于税收保全措施之内的物品有（ ）。【多选题】

A.市场价格为300元的自行车

B.单价5000元以上的生活用品

C.被执行人扶养的亲属所拥有的金银饰品

D.被执行人扶养的亲属维持生活的必需品

E.被执行人家中唯一的别墅

正确答案:B、C、E

答案解析:个人及其扶养家属维护生活必需的住房和用品不在税收保全和强制执行的范围内，但维持生活必需的住房不包括豪华住宅或者一处以外的住房；维持生活必需的用品不包括机动车辆，金银饰品，古玩字画；单价5000元以下的其他生活用品不采取税收保全和强制执行措施；因此，BCE均可以采用税收保全措施。选项A，市场价格为300元的自行车属于单价5000元以下的其他生活物品，不能采取税务保全和强制执行措施；个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内。

4、对增值税一般纳税人，下列应通过“应交税费——未交增值税”科目核算的有（ ）。【多选题】

A.当月已缴的本月增值税

B.当期应取得的增值税出口退税款

C.上期欠缴的增值税

D.本期缴纳上期欠缴的增值税

E.本月多缴的增值税

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算；选项B通过“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目核算。

5、A烟花厂委托B烟花厂加工一批烟花，A烟花厂提供的材料成本为65万元，B烟花厂收取加工费20万元（不含增值税，下同），其中含代垫辅助材料费2万元。B烟花厂按税法规定代收代缴了消费税（B烟花厂无同类应税消费品销售价格）。A烟花厂收回加工完成的烟花后以180万元的价格将该批烟花售出，下列关于消费税处理的说法正确的有（ ）。（烟花消费税税率15%）【多选题】

A.B烟花厂需要代收代缴消费税20万元

B.B烟花厂需要代收代缴消费税15万元

C.A烟花厂不用缴纳消费税

D.A烟花厂需要缴纳消费税12万元

E.A烟花厂需要缴纳消费税15万元

正确答案:B、D

答案解析:委托加工业务受托方代收代缴消费税的组成计税价格=（65+20）/（1-15%）=100（万元）B烟花厂应代收代缴消费税=100×15%=15（万元）A烟花厂销售烟花时应缴纳消费税=180×15%-15=12（万元）。

6、某企业2018年初房产原值共计9000万元，其中企业办幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产余值的扣除比例为25%。该企业2018年应缴纳房产税（ ）万元。【单选题】

A.71.1

B.73.8

C.78.3

D.81.0

正确答案:A

答案解析:税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业2018年应缴纳的房产税=（9000-300-800）×（1-25%）×1.2%=71.1（万元）。

7、以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。【单选题】

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

正确答案:B

答案解析:选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除；选项D：企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，纳税人发生的直接捐赠支出，不得在税前扣除。

8、某制药厂（增值税一般纳税人）2020年3月份销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。【单选题】

A.14.73

B.11.87

C.10.20

D.8.87

正确答案:D

答案解析:纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元）应纳税额=113÷1.13×13%-（6.4-2.27）=8.87（万元）

9、某税务师2019年3月对企业2018年纳税审核时，发现企业在2018年2月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2018年12月全部出售，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：生产成本 20000 贷：库存商品 20000

B.借：生产成本 20000 贷：主营业务成本 20000

C.借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 20000

D.借：生产成本 20000 贷：利润分配——未分配利润 20000

正确答案:C

答案解析:产品已经全部售出，所以错计成本影响产品的销售成本。跨年调整，影响损益的科目要通过“以前年度损益调整”科目反映。调整分录应为：借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 20000

10、税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时多计了上月新购固定资产产生的折旧3000元，请问较为恰当的调账方法是（ ）。【单选题】

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.分配率调整法

正确答案:A

答案解析:红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误（多计）的情况。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2014年）根据《行政复议法实施条例》，经复议机构同意，复议申请可以依法撤回。下列关于复议申请依法撤回的法律效果的说法中，错误的有（ ）。

A.被申请人可以直接申请法院强制执行被申请复议的行政决定
B.申请人不得再以同一事实和理由提出行政复议申请
C.申请人不得再以同一事实和理由向法院提起行政诉讼
D.被申请人可以直接自行强制执行被申请复议的行政决定
E.行政复议终止
答案：A,B,C,D
解析：
（1）选项AD：行政机关改变原行政行为的，为一个全新的行政行为，申请人可在权益受到侵害时对新的行政行为提出法律救济；行政机关未改变原行政行为的，原行政行为继续发生效力，是否需要以及如何强制执行应按行政强制法的规定进行。（2）选项B：申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。（3）选项C：对于非复议前置案件，申请人依法撤回复议申请后，在法定起诉期限内对原行政行为提起诉讼的，人民法院应当受理。（4）选项E：《行政复议法实施条例》规定：申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的，行政复议终止。
（2018年）根据《行政许可法》及国家税务总局有关公告规定，下列关于税务行政许可申请、受理、审查及决定程序事项的说法中，正确的有（　　）。

A.对能够当即办理的税务行政许可事项，税务行政许可实施机关仍应出具《税务行政许可受理通知书》，不得直接出具和送达《准予税务行政许可决定书》
B.具备条件的地方，申请人可以通过电子数据交换、电子邮件和网上办理平台提出申请
C.税务行政许可实施机关审查许可申请，以书面审查为原则；对申请材料的实质内容进行实地核查的，由两名以上税务人员进行核查
D.税务行政许可实施机关与申请人不在同一县（市、区、旗）的，申请人可在规定期限内选择由其主管税务机关代为转报申请材料，代办转报一般应当在15个工作日内完成
E.申请人可以委托代理人提出申请，税务机关不得拒绝；申请人报送的材料应包括代理人身份证件复印件
答案：B,C
解析：
（1）选项A：对能够当即办理的税务行政许可事项，直接出具和送达《准予税务行政许可决定书》，不再出具《税务行政许可受理通知书》。（2）选项D：税务行政许可实施机关与申请人不在同一县（市、区、旗）的，申请人可在规定的申请期限内选择由其主管税务机关代为转报申请材料，代办转报一般应当在5个工作日内完成。（3）选项E：申请人可以委托代理人提出申请，税务机关不得拒绝；代理人办理受托事项时，应当出具有效身份证件和委托证明。
(2015年)与利润最大化目标相比，股东财富最大化作为企业财务管理的目标，其主要优点有(　　)。

A.在一定程度上能避免企业追求短期行为
B.考虑了资金的时间价值
C.对上市公司而言，股东财富最大化的目标容易量化、便于考核
D.考虑了风险因素
E.充分考虑了企业的所有利益相关者
答案：A,B,C,D
解析：
与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是①考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出较为敏感的反应；②在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会影响股价，预期未来的利润同样会对股价产生重要的影响；③对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。因此选项ABCD是正确的；股东财富强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。因此选项E是错误的。
某股份有限公司董事会由11名董事组成。2005年8月20日，公司董事长胡某召集并主持董事会会议，共有8名董事出席会议，其他3名董事因事请假。董事会会议讨论了下列事项：一是鉴于公司董事会成员工作任务加重，拟给每位董事涨工资30%；二是鉴于监事会成员中的职工代表张某生病，拟由公司职工王某替换张某担任监事；三是鉴于公司发展的实际情况，拟将公司与另一公司合并，组建新的公司。经表决，有6名董事同意并通过前述事项。董事会就此作出最终决定。本案董事会的做法中,符合《公司法》规定的是（　　）。

A.公司董事长召集并主持董事会会议
B.董事会决定给每位董事涨工资
C.董事会决定公司职工王某参加监事会
D.董事会决定公司合并
答案：A
解析：
（1）选项BD：属于股东大会的职权；（2）选项C：监事会中的职工代表由公司职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。

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