2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-07-21)

发布时间：2021-07-21

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列属于免税收入的有（ ）。【多选题】

A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

B.国债利息收入

C.金融债券利息收入

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

E.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

正确答案:A、B

答案解析:注意免税收入与不征税收入的区别，选项DE：属于不征税收入；选项C：金融债券利息收入属于应税收入。

2、下列土地免征城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.机场飞行区用地

B.国家机关办公用地

C.农副产品加工厂用地

D.改造安置住房建设用地

E.港口的码头用地

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C：农副产品加工厂用地，应照章征收城镇土地使用税。

3、下列各项中，不属于税务行政复议的参加人的是（ ）。【单选题】

A.与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的第三人

B.作出引起争议的具体行政行为的税务机关

C.没有利害关系的证人

D.接受当事人委托的税务师

正确答案:C

答案解析:税务行政复议的参加人，是指作为行政复议主体，依法参加税务行政复议活动的当事人和类似当事人地位的代理人。包括税务行政复议当事人（申请人和被申请人）、第三人和行政复议代理人。

4、下列关于纳税申报的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

B.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款

C.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报

D.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，不用进行纳税申报

正确答案:D

答案解析:纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，也应该在规定的期限内进行纳税申报。

5、下列涉税处理不正确的是（ ）。【单选题】

A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费一应交资源税”

B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开产成本”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”

D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”

正确答案:A

答案解析:选项AB，当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；选项C，“递延所得税负债”余额的计算是按该时点上的余额计算，而不是按该时期发生数计算的；选项D，当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

6、下列选项中可以引起涉税服务关系变更的有（ ）。【多选题】

A.原委托代理项目有了新发展，代理内容超越了原约定范围

B.由于客观原因，委托代理内容发生变化的

C.税务师发生变化的

D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的

E.由于税务师刻意安排，需要延长完成协议时间的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:由于客观原因，需要延长完成协议时间的，属于服务关系的变更。税务师刻意安排不是客观原因，所以选项E不应该选。

7、下列对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“利润分配”科目核算的内容

B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，影响上年利润的，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整

D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整

E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

正确答案:B、C、E

答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法：（1）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，可分以下两种情况：①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，应按正常的会计核算对有关账户进行调整。对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（2）对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

8、下列纳税人中，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式的是（ ）。【单选题】

A.当期未发生纳税义务的生产企业

B.当期开始享受免税待遇的生产企业

C.实行定期定额方式缴纳税款的个体工商户

D.不能按期纳税且有特殊困难的生产企业

正确答案:C

答案解析:选项C：实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

9、按现行政策，以下房产中可以享受房产税免税优惠政策的有（ ）。【多选题】

A.企业办的技工学校用房

B.军队出租的空余房产

C.按政府规定的价格出租廉租房

D.房地产开发企业建造的商品房，出售前用于出租

E.公园自用的房产

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D，如果是出售前未使用或未出租、出借的，在出售前不征收房产税，已使用或出租、出借的应按规定征收房产税。

10、根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（ ）。【单选题】

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.外购房屋发生的装修费支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

正确答案:C

答案解析:企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。选项ABD都可以作为长期待摊费用。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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