2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-11-30)

发布时间：2021-11-30

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据企业所得税的相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（ ）。【多选题】

A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得

B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得

E.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境外房产取得的所得

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：非居民企业取得的与其在中国境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得，不属于应在中国境内缴纳企业所得税的所得，不存在抵免所得税的问题；选项E：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境外房产取得的所得，不在我国纳税，不存在抵免所得税的问题。

2、下列关于账务调整的说法，不正确的是（ ）。【单选题】

A.因会计核算错误而导致的多缴税或少缴税，应先调整账务，然后确定应补或退税额

B.账务调整要与现行的财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致

C.在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法，则不用补充调整法

D.一个会计年度结账前的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接调整

正确答案:C

答案解析:在账务调整方法的运用上，坚持从简账务调整的原则，能用补充调整法，则不用冲销调整法。

3、根据增值税规定，下列行为需要填列在增值税纳税申报表“（一）按适用税率计税销售额”中的有（ ）。【多选题】

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将新研发的玩具交付某商场代为销售

E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建

正确答案:C、D

答案解析:选项CD均属于增值税视同销售的范围。增值税纳税申报表第1项，“（一）按适用税率计税销售额”，填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包括按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额等。

4、下列各项中，按“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个人独资企业的投资者以企业资金进行个人消费

B.股份制企业的个人投资者以企业资金为家庭成员购买汽车

C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费

D.纳税年度内股份制企业的个人投资者从该企业借款，在该企业纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的

正确答案:A

答案解析:选项BCD：按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。

5、委托加工业务涉及的下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。【多选题】

A.支付的委托加工费

B.随同加工费支付的取得增值税专用发票上注明的增值税

C.支付的收回后以低于受托方计税价格销售的，被受托方代收代缴的消费税

D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

E.发出的用于委托加工物资的材料

正确答案:A、C、D、E

答案解析:收回委托加工物资成本应当包括委托方为获得委托加工物资所支付的所有支出（包括加工完成之前发生的运费），但不包括可以抵扣的增值税和消费税。

6、下列关于个体户建账的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表

B.设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等

C.复式账簿中现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须使用订本式

D.简易账可以采用订本式。也可以不采用

E.账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写、装订或者粘贴

正确答案:A、B、C、E

答案解析:简易账簿不是可以采用，而是均应采用订本式，所以选项D是错误的。

7、纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须按规定先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起（ ）日内提出行政复议申请。【单选题】

A.7

B.15

C.30

D.60

正确答案:D

答案解析:纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须按规定先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

8、下列纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（ ）。【单选题】

A.甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并提供设计劳务

B.乙企业进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司

C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元

D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京

正确答案:D

答案解析:选项ABC中经营范围、企业类型（涉及名称改变）、注册资金发生改变，都应变更税务登记；选项D属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续。对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可。

9、某拥有进出口经营权的生产企业，2019年5月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

B.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 270 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

C.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 70 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

D.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 190 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

正确答案:C

答案解析:免抵退税额=3000×9%=270（万元）不得免征和抵扣税额=3000×（13%-9%）=120（万元）应纳税额=50-（230-120）-10=-70（万元）因为70万元应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200（万元）会计处理：借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）70 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）270

10、下列选项中可以引起涉税服务关系变更的有（ ）。【多选题】

A.原委托代理项目有了新发展，代理内容超越了原约定范围

B.由于客观原因，委托代理内容发生变化的

C.税务师发生变化的

D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的

E.由于税务师刻意安排，需要延长完成协议时间的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:由于客观原因，需要延长完成协议时间的，属于服务关系的变更。税务师刻意安排不是客观原因，所以选项E不应该选。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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