2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2022-03-05)

发布时间：2022-03-05

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、个体工商户的所得税单独填报《个税经营所得纳税表格A表》，依据（）填报。【单选题】

A.应税所得表

B.留存利润表

C.小企业会计准则

D.资产负债表

正确答案:A

答案解析:关于个体工商户的所得税，单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清缴，实行多退少补。

2、2019年度居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。【多选题】

A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的

B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的

C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的

D.纳税人不申请年度汇算退税的

E.税人已预缴税款与年度应纳税额一致的

正确答案:B、C、D、E

答案解析:居民纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无须办理年度汇算：（1）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的（选项B）（2）纳税人年度算需补税金额不超过400元的（选项C）（3）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的（选项DE）。

3、关于税收优先的说法，错误的是（）。【单选题】

A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行

D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收

正确答案:D

答案解析:税收优先的规定：（1）税收优先无担保债权，法律另有规定的除外。（2）纳税人欠税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。（3）税收优先于行政罚款、没收法所得。（4）税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

4、下列专项附加扣除中，只能在年度汇算清缴时扣除的是（）。【单选题】

A.子女教育

B.大病医疗

C.赡养老人

D.住房贷款利息

正确答案:B

答案解析:六项专项附加扣除中，除大病医疗以外，其他专项附加扣除可由纳税人选择在预扣预缴税款时进行扣除。大病医疗只能在汇算清缴时扣除。

5、税务机关对单价不超过（）元生活必需品不采取税收保全和强制执行措施。【单选题】

A.10000

B.6000

C.8000

D.5000

正确答案:D

答案解析:不在税收保全及强制执行措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在5000元以下的其他生活用品。

6、自2020年2月1日起，纳税人不得离线开具发票的是（）。【单选题】

A.2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人

B.纳税信用等级为M级的纳税人

C.曾取得过异常扣税凭证的纳税人

D.经税务局分析发现存在涉税风险的纳税人

正确答案:D

答案解析:自2020年2月1日起，下列两类纳税人不得离线开具发票： ①经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票；②新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。

7、涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有（）。【多选题】

A.涉税服务机构被撤销

B.委托项目发生变化

C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

D.涉税专业服务人员发生变化

E.涉税服务机构解体

正确答案:A、C、E

答案解析:有下列情形之一的，委托方在服务期限内可单方终止服务行为：（1）涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务；（2）涉税专业服务机构被注销资格；（3）涉税专业服务机构破产、解体或者被解散。

8、下列行为中，可能构成犯罪的是（）。【单选题】

A.纳税人逃避纳税

B.纳税人未按规定安装税控装置

C.扣缴义务人应扣未扣税款

D.纳税人未按规定期限办理纳税申报

正确答案:A

答案解析:《刑法》第二百零一条规定：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 

9、被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（）。 【单选题】

A.当月15日内

B.次月30日内

C.次月15日内

D.当月30日内

正确答案:C

答案解析:企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。

10、下列不属于税务师执业原则的是（）。【单选题】

A.依法涉税专业服务原则

B.公益性原则

C.独立公正原则

D.自愿委托原则

正确答案:B

答案解析:税务师从事涉税专业服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税专业服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。 

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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