2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2021-09-06)

发布时间：2021-09-06

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有（）。【多选题】

A.涉税服务机构被撤销

B.委托项目发生变化

C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

D.涉税专业服务人员发生变化

E.涉税服务机构解体

正确答案:A、C、E

答案解析:有下列情形之一的，委托方在服务期限内可单方终止服务行为：（1）涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务；（2）涉税专业服务机构被注销资格；（3）涉税专业服务机构破产、解体或者被解散。

2、下列专项附加扣除中，只能在年度汇算清缴时扣除的是（）。【单选题】

A.子女教育

B.大病医疗

C.赡养老人

D.住房贷款利息

正确答案:B

答案解析:六项专项附加扣除中，除大病医疗以外，其他专项附加扣除可由纳税人选择在预扣预缴税款时进行扣除。大病医疗只能在汇算清缴时扣除。

3、关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。【多选题】

A.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减

B.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全部抵减

C.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额不得结转下期抵减

D.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额可继续抵减至零为止

E.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额停止抵减

正确答案:A、B、E

答案解析:选项AC：抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部转下期抵减。选项DE：加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

4、关于税收优先的说法，错误的是（）。【单选题】

A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行

D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收

正确答案:D

答案解析:税收优先的规定：（1）税收优先无担保债权，法律另有规定的除外。（2）纳税人欠税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。（3）税收优先于行政罚款、没收法所得。（4）税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

5、纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。 【单选题】

A.30

B.10

C.45

D.15

正确答案:D

答案解析:自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向纳税人的主管税务机关书面报告全部账号。

6、纳税人转让通过多次购买持有的金融商品，可选择（）进行买入价的核算。【多选题】

A.先进先出法

B.移动加权平均法

C.加权平均法

D.后进先出法

E.个别计价法

正确答案:B、C

答案解析:金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

7、下列不属于税务师执业原则的是（）。【单选题】

A.依法涉税专业服务原则

B.公益性原则

C.独立公正原则

D.自愿委托原则

正确答案:B

答案解析:税务师从事涉税专业服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税专业服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。 

8、环境保护税法实行（）的新型征管模式。【多选题】

A.税务征收

B.企业申报

C.专业机构核定

D.环保协作

E.信息共享

正确答案:A、B、D、E

答案解析:环境保护税实行“企业申报、税务征收、环保协作、信息共享”的新型征管模式。

9、自2020年2月1日起，纳税人不得离线开具发票的是（）。【单选题】

A.2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人

B.纳税信用等级为M级的纳税人

C.曾取得过异常扣税凭证的纳税人

D.经税务局分析发现存在涉税风险的纳税人

正确答案:D

答案解析:自2020年2月1日起，下列两类纳税人不得离线开具发票： ①经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票；②新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。

10、对违反发票管理规定2次以上的单位和个人，税务机关可以公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括（）。【多选题】

A.纳税人名称

B.经营内容

C.法定代表人姓名

D.纳税人识别号

E.经营地点

正确答案:A、D、E

答案解析:对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（　）。

A.新法优于旧法原则
B.实质课税原则
C.法律不溯及既往原则
D.实体从旧、程序从新原则
E.特别法优于普通法原则
答案：A,C,D,E
解析：
实质课税原则属于税法的基本原则。
企业自行建造固定资产过程中，下列各项应在“在建工程——待摊支出”科目核算的有（ ）。

A.发生的工程物资盘盈净收益
B.进行负荷联合试车领用的原材料费用
C.发生的符合资本化条件的外币借款的汇兑差额
D.发生的工程管理费
E.由于自然灾害造成的工程报废净损失
答案：A,B,C,D
解析：
选项E，由于自然灾害造成的工程报废净损失计入营业外支出，同时冲减对应的在建工程项目，不通过“在建工程——待摊支出”科目核算。
（2013年）根据《行政强制法》的规定，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定的法定情形包括（ ）。

A.当事人违法行为情节显著轻微
B.查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关
C.查封、扣押期限已经届满
D.作为当事人的法人解散
E.当事人没有违法行为
答案：B,C,E
解析：
有下列情况之一的，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定：（1）当事人没有违法行为（选项E）；（2）查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关（选项B）；（3）行政机关对违法行为已经作出处理决定，不再需要查封、扣押；（4）查封、扣押期限已经届满（选项C）；（5）其他不再需要采取查封、扣押措施的情形。
下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有()。

A、进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税
B、出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税
C、下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税
D、新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税
E、自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税
答案：A,C
解析：
城建税进口不征，出口不退。新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数的30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征城建税；对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税。

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