2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-06-04)

发布时间：2020-06-04

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有( )【多选题】

A.普通合伙税务师事务所

B.有限责任制税务师事务所

C.个体工商户税务师事务所

D.特殊普通合伙税务师事务所

E.股份公司制税务师事务所

正确答案:A、B、D

答案解析:税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式。合伙制税务师事务所 分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。 

2、纳税人支付下列款项取得的增值普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不 征税”的有( )。 【多选题】

A.支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费

B.支付建筑服务预收款

C.通过政府还货性收费公路的通行费

D.商业预付卡充值

E.房地产开发企业销售的开发项目的预收款

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A，纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，征收率为5%。

3、增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳 税人，纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（ ）。 【多选题】

A.销售废料取得的销售额

B.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额

C.出口自产货物取得的销售额

D.出售闲置不用的仓库取得的销售额

E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额

正确答案:A、B、C、E

答案解析:年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征 增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“纳税申报 销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代 开发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年 应税销售额。 

4、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。【单选题】

A.借：管理费用?贷：应交税费——应交车船税?

B.借：税金及附加?贷：应交税费——应交车船税?

C.借：应交税费——应交车船税?贷：银行存款?

D.借：固定资产?贷：应交税费——应交车船税?

正确答案:B

答案解析:税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、 教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。应交税费核算增值税、?消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船 税、教育费附加、矿产资源补偿费等。?

5、税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请工商部 门吊销其营业执照的有（ ）。 【多选题】

A.拒不配合税务机关检查

B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息

C.未按照涉税专业服务相关业务规范执行出具虚假意见

D.指使委托人向税务机关工作人员行贿

E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚

正确答案:C、D、E

答案解析:税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，情节严重的，税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照： （1）违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其 实施细则相关规定被处罚的； （2）未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的； （3）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人 利益的； （4）利用服务之便，谋取不正当利益的； （5）以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的； （6）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的； （7）其他违反税收法律法规的行为。 

6、下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是（ ）。【单选题】

A.企业发生销售货物退回

B.企业销售免税商品

C.食品加工厂向农民个人收购其自产农产品

D.加油站发售加油卡

正确答案:C

答案解析:收购单位和扣缴义务人支付个人款时，由付款方向收款方开具发票。

7、下列合同应按规定缴纳印花税的有（ ）。【多选题】

A.电网与电厂间签订的购售电合同

B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同

C.企业间借款签订的借款合同

D.网上购物签订的电子合同

E.人寿保险合同

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同， 属于印花税的征税范围，企业之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围；选项E，财产 保险合同属于印花税的征税范围，人寿保险合同不属于。 

8、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量 不得超过（ ）份。?【单选题】

A.15

B.20

C.30

D.25

正确答案:D

答案解析:辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据 纳税人的经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不?得超过25份。?

9、“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（ ）。【单选题】

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件

C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件

D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件

正确答案:A

答案解析:企业到国税机关办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭借加载统一社会 信用代码的营业执照就可以替代税务登记证使用。?

10、小规模纳税人的下列应税行为适用 3%征收率的是（ ）。【单选题】

A.跨县（市）提供建筑服务

B.销售自建的不动产

C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

D.出租其取得的不动产

正确答案:A

答案解析:选项 BCD 适用 5%的征收率。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是( )。

A.核对法
B.比较分析法
C.控制计算法
D.查询法
答案：C
解析：
控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产等都属于这种方法。
对破产财产的分配方案，经债权人会议二次表决仍未通过的，由人民法院裁定。根据企业破产法律制度的规定，有权对该裁定提出复议的债权人是（　　）。

A.债权额占全部债权总额1/2以上的债权人
B.债权额占无财产担保债权总额1/2以上的债权人
C.债权额占全部债权人人数1/2以上的债权人
D.债权额占全部债权人人数2/3以上的债权人
答案：B
解析：
对破产财产的分配方案，经债权人会议二次表决仍未通过的，由人民法院裁定；债权额占无财产担保债权总额1/2以上的债权人对该裁定不服的，可以自裁定宣布之日或者收到通知之日起15日内向该人民法院申请复议；复议期间不停止裁定的执行。
某市一房地产开发企业委托建造住宅楼。2018年底建成后，将其中的60%的建筑面积直接对外出售，取得不含增值税销售收入8000万元，缴纳除增值税以外的相关税金40万元；剩余40%部分用于对外出租，本年度取得不含税租金收入50万元。与该住宅楼开发项目相关的成本、费用情况如下：
（1）为取得土地使用权所支付的地价款为1600万元。
（2）取得土地使用权按国家规定缴纳相关税费62万元。
（3）前期拆迁补偿费120万元，建筑安装工程费2500万元，绿化工程费用70万元。
（4）开发过程中发生销售费用300万元，利息费用400万元，管理费用380万元，利息不能准确按转让房地产项目分摊，且不能提供金融机构证明。
其他资料：当地省政府规定，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为8%。本题不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
<4> 、该房地产开发企业应该缴纳的土地增值税为（　）万元。

A.1260.00
B.1677.95
C.1720.60
D.1801.48
答案：D
解析：
增值额＝8000－3382.34＝4617.66（万元），增值率＝4617.66÷3382.34×100%＝136.52%，适用税率50%，速算扣除系数15%。所以应该缴纳的土地增值税＝4617.66×50%－3382.34×15%＝1801.48（万元）。
下列关于电子商务合同的特征的表述中，不正确的是（　　）。

A.电子合同是一种民事法律行为
B.电子合同的交易主体可以是任何自然人和法人及其相关组织
C.电子合同的要约和承诺不可以以电子化形式完成
D.当事人订立电子合同依法应当具备相应的民事行为能力
答案：C
解析：
选项C：电子合同的的要约和承诺均可以以电子化形式完成。

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