2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-12-04)

发布时间：2020-12-04

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（ ）。【多选题】

A.向政府部门支付的拆迁补偿费用

B.向政府部门支付的征地费用

C.向建筑企业支付的土地前期开发费用

D.向其他单位或个人支付的土地出让收益

E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用

正确答案:A、B、E

答案解析:“向政府部门支付的土地价款”，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

2、下列关于税务师事务所质量控制的一般要求，表述正确的有（　）。【多选题】

A.税务师事务所所长对服务成果的质量承担最终责任 

B.税务师事务所的管理层，是质量控制制度的制定者和执行者、培训者 

C.税务师执业的独立性包括实质性独立和形式性独立 

D.独立性制度需要覆盖所有主要的业务人员和业务流程 

E.在为同一客户提供不同业务类型服务时，可不再提出独立性要求

正确答案:B、C

答案解析:选项A，税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；选项D，独立性制度需要覆盖所有业务人员和业务流程，不仅限于主要的；选项E，在为同一客户提供不同业务类型服务时，也需要提出独立性要求，税务师需要时刻保持独立性。

3、下列关于发票的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.单位办理注销税务登记的同时应当办理发票的缴销手续

B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票

C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可以使用普通发票

D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效

E.发票应当使用中文印刷，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，自2020年2月1日起，小规模纳税人（其他个人除外）可以自行开具增值税专用发票。选项D，增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票与增值税普通发票效力相同。

4、下列油类产品中，应征收资源税的是( )。【单选题】

A.机油

B.汽油

C.人造石油

D.天然原油

正确答案:D

答案解析:天然原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均不征收资源税。

5、关于行政复议参加人的说法，正确的是( )。【单选题】

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人

D.申请人、第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议

正确答案:B

答案解析:选项A，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议；选项C，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人；选项D，申请人、第三人可以委托1-2名代理人参加行政复议。

6、増值税一般纳税人取得走逃(失联)企业开具的异常増值税扣税凭证，下列处理符合规定的有( )。【多选题】

A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣

B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先做进项税额转出

C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先允许抵扣

D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，暂先不做进项税转出

E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣

正确答案:A、B、E

答案解析:増值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；经核实，符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，企业可继续申报抵扣。

7、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（ ）。【单选题】

A.对于骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款  

B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年    

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金

正确答案:D

答案解析:选项A，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。选项B，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。选项C，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

8、企业应按“工资薪金所得”扣缴个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个体工商户支付给业主的工资

B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬

C.不变更企业形式，承包人对企业的销售成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费

D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费

正确答案:C

答案解析:选项A，应按“经营所得”纳税；选项BD，均应按“劳务报酬所得纳税。

9、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。【单选题】

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构转移至境内分支机构

D.将资产由自用转为经营性租赁

正确答案:A

答案解析:选项A，属于外部处置资产，所有权发生转移，应视同销售确认企业所得税应税收入；选项BCD，属于内部处置资产，所有权未发生转移，不应作视同销售处理。

10、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为( )。【单选题】

A.项目负责人

B.辅助人员

C.税务师事务所所长

D.执业质量复核人员

正确答案:A

答案解析:受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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某汽车租赁公司成立于2018年1月，主营汽车租赁及配饰销售业务，成立当月即登记为增值税一般纳税人。
（1）该汽车租赁公司自成立之日起，各月销售情况如下表所示：（单位：万元）



（2）2019年4月取得汽车经营租赁含税收入为305.1万元。
购进自用小汽车4辆，取得的机动车销售统一发票上注明的价款120万元、增值税税额15.6万元。购入的小汽车3辆用于经营租赁业务，1辆用于福利部门使用。
（3）2019年4月因管理不善导致上月购进的汽车配饰被盗，购入时取得的增值税专用发票上注明的价款10万元、增值税税额1.6万元。
已知：上期期末留抵税额为零，取得的增值税专用发票已于取得当月勾选确认抵扣。当月应纳增值税期末正常结转并在次月申报期内缴纳。
要求：根据上述资料回答下列问题：
<1>、该汽车租赁公司2019年4月是否适用进项税额加计抵减政策并说明理由。
<2>、若适用加计抵减政策，计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额并做出与增值税相关的会计核算。
<3>、填写增值税纳税申报表附列资料（四）中的加计抵减情况表及增值税纳税申报表（简表）。
增值税纳税申报表附列资料（四）




增 值 税 纳税 申 报 表（简表）

答案：

解析：

【1】 该汽车租赁公司2019年4月适用进项税额加计抵减政策。
该汽车租赁公司自2018年4月至2019年3月期间提供租赁服务取得的销售额占全部销售额的比重为55.27％（1520÷2750），超过50％，符合进项税额加计抵减政策的规定。
【2】 抵减前应纳增值税＝305.1÷（1＋13％）×13％－（15.6÷4×3－1.6）＝25（万元）
当期计提加计抵减额＝15.6÷4×3×10％＝1.17（万元）
当期可抵减加计抵减额为1.17万元。
当期实际应纳税额＝25－1.17＝23.83（万元）
【提示】由于2019年3月未实行进项税额加计抵减政策，所以购进的汽车配饰被盗做进项税额转出，但不调减加计抵减额。
抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。
会计处理：
取得租赁收入：
借：银行存款　　　　　　3051000
　　贷：主营业务收入　　　　2700000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）351000
当月外购汽车：
借：固定资产　　　　　1200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）156000
　　贷：银行存款　　　　1356000
借：固定资产　　　　　　　39000
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）39000
上月购进的汽车配饰被盗：
借：待处理财产损溢　　　　　　116000
　　贷：库存商品　　　　　　100000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）16000
期末结转未交增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）250000
　　贷：应交税费——未交增值税　　　　250000
次月15日内缴纳增值时：
借：应交税费——未交增值税250000
　　贷：银行存款　　238300
　　　　其他收益　　　11700
【3】 增值税纳税申报表附列资料（四）



增值税纳税申报表（简表）

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（2016年）下列关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（ ）。

A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院诉讼
B.纳税人接受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默
C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还
D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税情况保密

答案：A

解析：

选项B，纳税人接受税务机关检查时，应如实反映情况，提供有关报表和资料，不得拒绝。选项C，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。选项D，纳税人有权要求税务机关对自己的商业秘密和个人隐私保密，但不含欠税情况。

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甲企业为卷烟生产企业，主要生产A牌卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业。三个企业均为增值税一般纳税人，2020年7月发生以下业务：
（1）甲企业将账面成本为57.52万元的烟叶发往乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票，注明加工费和辅助材料分别为1万元和0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经履行了代收代缴消费税的义务。甲企业委托某运输企业将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明运费0.15万元。甲企业期初无库存烟丝。
（2）甲企业将收回烟丝的25%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额30万元，剩余部分本月已全部用于生产卷烟。
（3）甲企业生产A牌卷烟80箱销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额200万元；甲企业将2箱A牌卷烟无偿赠送客户。
（4）丙批发企业将20箱A牌卷烟批发给卷烟二级批发商，开具增值税专用发票注明销售额80万元；30箱批发给零售商，开具增值税专用发票注明销售额150万元。
已知：烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟和乙类卷烟的消费税比率税率分别为56%、36%，定额税率均为150元/标准箱。
根据上述资料，回答下列问题：
当月甲企业应缴纳增值税（　）万元。

A.35.72
B.43.20
C.30.37
D.35.73

答案：C

解析：

甲企业进项税=（1+0.3）×13%+0.15×9%=0.18（万元）
甲企业销项税=30×13%+200÷80×（80+2）×13%=30.55（万元）
甲企业应纳增值税=30.55-0.18=30.37（万元）

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