2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2021-08-28)

发布时间：2021-08-28

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第五章 纳税申报代理服务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、税务师审核加工承揽合同，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花

B.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“购销合同”计税贴花

C.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花

D.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花

E.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“购销合同”计税贴花

正确答案:C、D

答案解析:由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花。

2、某商场为增值税一般纳税人，2019年5月珠宝首饰发生下列业务：零售铂金首饰取得零售收入12.87万元，将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得零售收入21.06万元，其中金银首饰18.72万元，镀金首饰2.34万元，该商场当月应缴消费税（ ）万元。【单选题】

A.0.55

B.0.90

C.1.50

D.1.35

正确答案:C

答案解析:应纳消费税=（12.87+21.06）/（1+13%）×5%=1.5（万元）。

3、下列选项中，属于房产税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.围墙

B.变电塔

C.露天停车场

D.厂房

E.地下停车场

正确答案:D、E

答案解析:独立于房屋之外的建筑物不属于房产，比如围墙、变电塔、露天停车场等不属于房产，不征收房产税。

4、某公司注册资本为200万元。2019年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元，使用期限均为3个月（2019年6月1日～8月31日），按照金融机构同期同类贷款利率6%，共支付利息10.5万元。假设该公司2019年全年各月的所有者权益：实收资本为200万元，资本公积为20万元，盈余公积为10万元，未分配利润为-20万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为（ ）万元。【单选题】

A.0

B.6.6

C.8

D.10.5

正确答案:D

答案解析:不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例÷关联债资比例）关联债资比例=（700×3）÷（220×12）=0.8如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和。由于关联债资比小于标准比例，所以关联企业借款利息可以不受本金制约，只要利率不超过银行基准利率，可以全额扣除。

5、下列行为，属于增值税视同销售行为的有（ ）。【多选题】

A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

B.将自产的货物用于办公使用

C.将自产货物作为股利分配给股东

D.将外购的货物用于集体福利

E.将委托加工收回的货物用于个人消费

正确答案:C、E

答案解析:增值税视同销售货物行为有：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列具体行政行为出现的情形中，行政复议机构可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法的有（ ）。

A.主要事实不清、证据不足
B.适用依据错误
C.被申请人不履行法定职责
D.违反法定程序
E.滥用职权
答案：A,B,D,E
解析：
根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除限额的部分，准予向以后年度结转扣除的有（ ）。

A.职工福利费支出

B.业务招待费支出

C.工会经费支出

D.广告费和业务宣传费支出

E.公益性捐赠支出
答案：D,E
解析：
选项D:超过当年扣除限额的部分，准予向以后年度结转扣除。选项E:超过当年扣除限额的部分，准予以后三年内结转扣除。
某市一家冰箱生产企业，2013年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收入270万元，投资收益320万元，营业外收入850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2013年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下：
（1）4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6%（该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中）。
（2）销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30万元；管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。
（3）投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元；从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。
（4）营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。
根据上述资料，回答下列问题：

计算该企业所得税应纳税所得额时，投资收益应调减应纳税所得额（ ）万元。

A.38
B.48
C.66
D.114
答案：B
解析：
向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元属于免税收入，应调减应纳税所得额；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，也属于免税收入，应调减应纳税所得额=100×10%=10（万元）。共计应调减应纳税所得额=38+10=48（万元）。

【知识点】 其他

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