2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2022-01-29)

发布时间：2022-01-29

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 其他税务事项代理服务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列属于税务师代理工作的有（ ）。【多选题】

A.代理制作原始凭证

B.代理填制记账凭证

C.代为编制会计账簿

D.代为编制会计报表

E.代理纳税申报和纳税审查

正确答案:B、C、D、E

答案解析:税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。

2、下列关于个体户建账的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表

B.设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等

C.复式账簿中现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须使用订本式

D.简易账可以采用订本式。也可以不采用

E.账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写、装订或者粘贴

正确答案:A、B、C、E

答案解析:简易账簿不是可以采用，而是均应采用订本式，所以选项D是错误的。

3、某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户2019年度被工商行政管理部门处以50000元罚款。根据上述业务编制的会计分录正确的有（ ）。【多选题】

A.借：生产成本 50000 贷：银行存款 50000

B.借：管理费用 50000 贷：银行存款 50000

C.借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000

D.借：税后列支费用 50000 贷：银行存款 50000

E.借：留存利润 50000 贷：税后列支费用 50000

正确答案:D、E

答案解析:被工商行政管理部门处以的罚款不能在所得税前扣除，在发生时应计入“税后列支费用”科目，最后计入“留存利润”科目。

4、根据代理建账建制的基本要求，以下个体工商户，应当设置复式账的有（ ）。【多选题】

A.提供加工劳务，月销售额50000元

B.注册资金在35万元

C.从事电动自行车的生产，月销售额55000元

D.从事服务行业，月销售额30000元

E.从事小家电的零售，月销售额70000元

正确答案:A、B

答案解析:具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：（1）注册资金在20万元以上。（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。所以本题中只有选项AB符合设置复式账的条件。

5、下列可以在计算个体工商户生产经营所得时扣除的项目是（ ）。【单选题】

A.分配给投资者的股利

B.对子公司的赞助支出

C.自然灾害有赔偿的部分

D.违约金

正确答案:D

答案解析:选项ABC三项属于税前不允许扣除的9项支出中的内容，要从可以扣除的成本费用中剔除。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某有限公司转让商品楼取得不含税收入1000万元，计算土地增值额准予扣除项目金额200万元，则适用税率为（ ）。

A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
答案：D
解析：
增值额与扣除项目金额比例=（1000-200）÷200×100%=400%，适用第4级税率，即60%。
根据《行政许可法》、《发票管理办法》、《发票管理办法实施细则》及有关规定，税务机关按照行政许可方式实施管理的特定涉税事项是()。

A、纳税人拆本使用发票
B、纳税人申请领购普通发票
C、跨规定的使用区域携带或者运输空白发票
D、临时到省、自治区、直辖市以外从事经营活动的纳税人申请领购经营地发票
答案：D
解析：
本题考核税务行政许可。选项A、C属于禁止事项。选项B属于办理税务登记后即具有的资格，不属于行政许可。
下列有关税收立法程序的说法，正确的是（ ）。

A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布
B.税收法规的通过是采取表决方式进行的
C.税务部门规章可以适当重复法律和国务院的行政法规已经明确的内容
D.税务规范性文件签发后，必须以公告形式公布
答案：D
解析：

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。
2020年8月发生如下业务：
（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元；支付不含税运输费用3万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税5.2万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
【解析】业务（1）：准予抵扣的进项税=6.5+3×9%+5.2×（1-2%）=11.87（万元）。
（2）进口一批烟丝，关税完税价格为170.51万元；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得合法增值税专用发票。
烟丝进口关税税率10%，消费税税率30%。
【解析】业务（2）：
关税=170.51×10%=17.05（万元）
进口时缴纳的增值税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×13%=34.83（万元）
进口时缴纳的消费税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×30%=80.38（万元）
当月进口环节缴纳税金合计=17.05+34.83+80.38=132.26（万元）
境内发生的运费可以抵扣进项税=12×9%=1.08（万元）。
（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、实际价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
【解析】业务（3）：
可以抵扣的进项税=13.2×10%+2×13%=1.58（万元）
乙企业代收代缴的消费税=（13.2×90%+2）/（1-30%）×30%=5.95（万元）。
（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
【解析】业务（4）：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收款日期的当天。
增值税销项税=400×13%+100×50%×13%=58.5（万元）
应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+（200+50×50%）×150÷10000=255.38（万元）。
（5）月末盘点时发现，上月外购烟丝发生非正常损失，成本8.6万元，其中包括运费成本1.6万元。
【解析】业务（5）：进项税转出金额=（8.6-1.6）×13%+1.6×9%=1.05（万元）。
（6）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。
雪茄烟成本利润率为5%，消费税税率36%。
【解析】业务（6）：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
增值税销项税=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×13%=1.15（万元）
应纳消费税=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×36%=3.19（万元）。
其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。
【解析】本月准予扣除的烟丝买价=35+50+（170.51+17.05）÷（1-30%）+（13.2×90%+2）÷（1-30%）-（8.6-1.6）-20=345.77（万元）
本月准予抵扣的消费税=345.77×30%=103.73（万元）。
根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有（ ）。

A.进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣
B.进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费
C.外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额1.37万元
D.采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款50万元计算缴纳增值税和消费税
E.卷烟厂将研发生产的新型雪茄烟其中30%作为样品赠送客户，应缴纳增值税和消费税
答案：A,D,E
解析：
进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。

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