2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2022-03-15)

发布时间：2022-03-15

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况（决算报表已编制），应在（ ）贷方进行反映。【单选题】

A.“利润分配——未分配利润”科目

B.“本年利润”科目

C.“应交税费——应交所得税”科目

D.“以前年度损益调整”科目

正确答案:D

答案解析:企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目；由于多计利润，导致多缴纳所得税，应借记“应交税费——应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”。结转余额时，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。所以选项D正确，选项AC错误。对以前年度利润的调整，不应通过“本年利润”科目核算，所以选项B错误。

2、下列税务咨询的形式中，属于税务咨询最为常用的一种方法的是（ ）。【单选题】

A.书面咨询

B.电话咨询

C.晤谈

D.网络咨询

正确答案:A

答案解析:书面咨询是税务咨询最为常用的一种方法。

3、县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为（ ）。【单选题】

A.市场公允价值

B.政府确定的接收价值

C.该资产投入前的账面金额

D.双方协商价值

正确答案:B

答案解析:县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

4、下列不征收消费税的产品是（ ）。【单选题】

A.配制酒

B.调味料酒

C.黄酒

D.果啤

正确答案:B

答案解析:调味料酒不征消费税。

5、某企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税。2019年7月购入一栋办公楼，取得对方开具的增值税专用发票，注明不含税金额为5000万元，则企业当年购入办公楼可以抵扣的进项税额为（ ）万元。【单选题】

A.550

B.450

C.220

D.0

正确答案:B

答案解析:适用一般计税方法的试点纳税人，2019年4月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2019年4月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额可以一次性抵扣，不需要再分期抵扣。可以抵扣的进项税=5000×9%=450（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2017年）给付迟延的构成要件之一是（　）。

A.债务人有拒绝给付的意思表示
B.债务未届履行期
C.给付须为可能
D.给付标的物已经灭失
答案：C
解析：
本题考核给付迟延。给付迟延的构成要件：债务已届履行期；给付须为可能；须有可归责于债务人的事由。
甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，不考虑所得税等其他因素的影响。2017年至2019年有关投资业务相关资料如下：
（1）2017年1月5日，甲公司应收M公司货款金额为800万元，由于M公司发生财务困难，甲公司与M公司签订债务重组协议，约定用其持有的乙公司15%的股权抵偿债务，M公司持有的该股权作为交易性金融资产核算，当日该资产的账面价值为700万元（成本为600万元，公允价值变动为100万元），公允价值为750万元。并免除其中的30万元，剩余的债务乙公司用银行存款支付。甲公司就该债权已计提坏账准备50万元。甲公司将取得的乙公司股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元。2017年12月31日，该股权投资的公允价值为820万元。
（2）2018年7月1日，甲公司通过增发股票300万股（每股面值为1元，每股市价为3元）又取得乙公司20%股权，同时支付承销佣金、手续费10万元。此时对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，取得投资日乙公司除一笔应收账款外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，应收账款的账面价值为100万元，评估值为90万元。原15%股权的公允价值为850万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策，该项股权投资改为长期股权投资核算。
（3）2018年11月10日，甲公司将一台自产设备出售给乙公司，该设备成本为280万元，售价为340万元，乙公司取得后该设备作为管理用固定资产核算。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2018年12月31日，乙公司持有的一项其他权益工具投资公允价值上升100万元，并收回应收账款90万元。该年乙公司实现盈利500万元，并宣告分配现金股利70万元。
（5）2019年，乙公司因自然灾害发生重大亏损6800万元，此外，甲公司还有一笔金额为100万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。
根据上述资料，回答下列问题。
<1>、2017年甲公司取得乙公司15％股权的初始入账价值为（ ）万元。

A.700
B.750
C.600
D.650
答案：B
解析：
取得乙公司股权的入账价值＝债务重组日该股权的公允价值＝750（万元）。
2010年10月某体育馆发生如下业务：举办文艺演出取得门票收入20000元，出租部分摊位取得租金收入50000元，餐饮部取得经营收入60000元。2010年10月该体育馆应纳营业税( )元。

A、2500
B、3100
C、3900
D、6100
答案：D
解析：
该体育馆举办文艺演出取得的门票收入应按"文化体育业"缴纳营业税;出租摊位和餐饮部经营收入应按"服务业一租赁业"和"服务业一饮食业"缴纳营业税;因此，2010年10月该体育馆应纳营业税=20000×3%+(50000+60000)×5%。=600+5500=6100(元)。
2020年4月，某增值税一般纳税人从境外单位购入产品设计咨询服务，扣缴义务人取得解缴税款的完税凭证上注明价款金额50万，增值税额3万元。该纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票。资料不全的，其进项税额不得抵扣。企业应如何进行会计处理？

答案：
解析：
符合上述规定的，账务处理为：
　　借：管理费用 　　　　　　　　　　　　 500000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 30000
　　　　贷：其他应付款——设计咨询费 　　　　　500000
　　　　　　应交税费——代扣代交增值税 　　　　 30000

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