2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2019-11-08)

发布时间：2019-11-08

2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、2019年5月25日，经主管税务机关检查，发现年初购进的一批原材料用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额20000元（不含税价格）结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于5月31日前补缴税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。下列会计分录正确的有（ ）。【多选题】

A.借：在建工程 23200 应交税费——增值税检查调整 3200

B.借：应交税费——增值税检查调整 3200 贷：应交税费——未交增值税 3200

C.借：应交税费——未交增值税 3200 贷：银行存款 3200

D.借：在建工程 23200 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3200

E.借：在建工程 23200 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3200

正确答案:A、B、C

答案解析:外购材料用于集体福利部门，应作进项税额转出。由于是税务机关查补，所以是通过“应交税费——增值税检查调整”科目核算。

2、申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（ ）内提出行政复议申请。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:C

答案解析:申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60内提出行政复议申请。

3、某制药厂（增值税一般纳税人）2019年3月份销售抗生素药品取得含税收入116万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.4万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。【单选题】

A.14.73

B.11.87

C.10.20

D.17.86

正确答案:B

答案解析:纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元）应纳税额=116÷1.16×16%-（6.4-2.27）=11.87（万元）

4、关于税务师事务所质量控制一般要求的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.税务师事务所所长对质量控制负有管理责任

B.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

C.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任

D.税务师执业既要保持实质独立又要保持形式独立

E.项目负责人负责质量控制制度的制定，对质量控制负有管理责任

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税务师事务所的管理层，不仅是质量控制制度的制定者，而且是质量控制的执行、培训者。

5、某企业2018年10月发生增值税销项税额60万元，进项税额100万元，企业以前期间还欠缴增值税税款50万元，则10月份，企业应做的会计分录为（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——未交增值税 100000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000

B.借：应交税费——未交增值税 400000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 400000

C.借：应交税费——应交增值税（进项税额） -100000 贷：应交税费——未交增值税 -100000

D.借：应交税费——应交增值税（进项税额） -400000 贷：应交税费——未交增值税 -400000

正确答案:D

答案解析:若增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2018年）长江公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：
1.7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。
2.2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。
3.12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值，采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。
4.2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产，经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。
根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。
根据上述资料，回答下列问题。
（1）针对事项3，长江公司的会计处理中正确的是（　　）。

A.借记“投资性房地—成本”2250万元
B.贷记“公允价值变动损益”150万元
C.借记“投资性房地产—成本”2100万元
D.贷记“其他综合收益”150万元
答案：A
解析：
固定资产至转换日累计折旧金额=3000/20×6=900（万元）。
借：投资性房地产—成本　　　　　　　　　　　　　2250
累计折旧　　　　　　　　　　 　　　　　　　　900
贷：固定资产　　　　　　 　　　　 　　　　　　　3000
其他综合收益　　　　　　　　 　　　　　　　　150
借：其他综合收益　　　　　　 　　　　37.5（150×25%）
贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　37.5
甲公司为一般纳税人，2019年4月将一辆于2014年2月购入的小汽车(取得机动车销售统一发票)以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。

A.按2%征收率计算应纳增值税
B.按3%征收率计算应纳增值税
C.按3%征收率减按2%计算应纳增值税
D.按13%的税率计算销项税额
答案：D
解析：
一般纳税人2013年8月1日后购入的小汽车增值税进项税额可以抵扣，销售时按适用税率（13%）计算增值税销项税额。
下列各项中，不属于优先股股票筹资缺点的是（ ）。

A.优先股使普通股股东在公司经营不稳定时收益受到影响
B.优先股融资不产生财务杠杆作用
C.优先股的资本成本低于普通股，但高于债券
D.优先股筹资后对公司的限制较多
答案：B
解析：
选项B，优先股的股息率一般为固定比率，使得优先股融资具有财务杠杆作用。

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