2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2021-09-03)

发布时间：2021-09-03

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、根据代理建账建制的基本要求，以下个体工商户，应当设置复式账的有（ ）。【多选题】

A.提供加工劳务，月销售额50000元

B.注册资金在35万元

C.从事电动自行车的生产，月销售额55000元

D.从事服务行业，月销售额30000元

E.从事小家电的零售，月销售额70000元

正确答案:A、B

答案解析:具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：（1）注册资金在20万元以上。（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。所以本题中只有选项AB符合设置复式账的条件。

2、下列涉税服务情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（ ）。【单选题】

A.税务师延时提供服务

B.税务师事务所解散

C.税务师事务所因经营不善破产

D.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

正确答案:A

答案解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。（2）税务师事务所被注销资格。（3）税务师事务所破产、解体或被解散。

3、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款允许扣除的是（ ）。【单选题】

A.外购已税粮食白酒生产的高档白酒

B.外购已税小汽车生产的小汽车

C.外购已税高档手表为原料生产的高档手表

D.外购已税烟丝生产的卷烟

正确答案:D

答案解析:根据消费税法律制度的规定，用外购已税的白酒、小汽车、高档手表、游艇连续生产应税消费品的，其已纳税款不允许扣除。

4、某生产企业（增值税一般纳税人）财务主管向税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形有（ ）。【多选题】

A.购买一批生活用品向地震灾区捐赠

B.修理卡车发生的修理费支出

C.因管理不善发生霉烂变质的库存材料

D.免税产品制造车间购买的原材料

E.用于交际应酬的外购礼品

正确答案:A、B

答案解析:选项CDE均不得抵扣货物的进项税额。

5、关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下表述中错误的是（ ）。【单选题】

A.北京市A企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴企业所得税的目的

B.天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的

C.河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的；发行股票可以平衡财务经营风险

D.青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税

正确答案:B

答案解析:采用股权的方式进行筹资，向股东分配的股利税前不得扣除，所以达不到少缴企业所得税的目的。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据《行政强制法》的规定，下列关于行政强制执行的说法中，正确的是（　　）。

A.行政机关不得对公民、法人或者其他组织采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使其履行相关行政决定
B.执行协议可以约定分阶段履行；当事人采取补救措施的，应当减免加处的罚款或者滞纳金
C.对违法的建筑物、构筑物、设施等需要强制拆除的，经行政机关予以公告并限期当事人自行拆除后，当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不拆除的，行政机关可以依法强制拆除
D.行政机关一律不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行
答案：C
解析：
（1）选项A：行政机关不得对“居民生活”采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使当事人履行相关行政决定；（2）选项B：执行协议可以约定分阶段履行；当事人采取补救措施的，“可以”减免加处的罚款或者滞纳金；（3）选项D：行政机关实施行政强制执行，不得在夜间或者法定节假日实施，但情况紧急的除外。

【知识点】 其他章节
根据资源税的有关规定，下列表述不正确的有（ ）。

A.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对伴生矿暂不计征资源税
B.对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由主管税务机关根据实际情况确定是否给予减税或免税
C.除另有规定外，纳税人应当向生产经营所在地税务机关申报缴纳水资源税
D.海盐是指海水晒制的盐，包括提取地下卤水晒制的盐
E.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日
答案：B,D
解析：
选项B：对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税；选项D：海盐是指海水晒制的盐，不包括提取地下卤水晒制的盐。
某市一生产企业为我国的居民企业,小高税务师事务所受托对该企业2018年度的账务进行审核,发现下列情况:
(1)2018年9月,因仓库管理不善导致一批原材料丢失,已知该原材料为2个月前购入,已抵扣进项税额,丟失的原材料账面成本为4万元经提请公司审核后决定由责任人张某赔偿1万元,其余作为损失核销,该企业先后进行如下会计处理
借待处理财产损溢4
贷原材料4
借:管理费用3
其他应收款1
贷待处理财产损溢4
(2)2018年11月将自产的一批产品销售给管理企业,该批产品成本为200万元,市场价格为400万
元,该企业未做账务处理。
(3)2018年12月,因A供应商未归还包装物,没收其A供应商的包装物的押金,该押金为8月份收取,该公司的账务处理为
借:其他应付款11600
贷:其他业务收入11600
(4)2018年11月31日,该公司将一栋厂房进行出租,一次性收取3年租金200万元(含税,该公司采用一般计税方法计税)。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)资料(1)账务处理是否正确,如不正确,请写出调整的会计分录。

(2)资料(2)账务处理是否正确,如不正确,请写出调整的会计分录。
(3)资料(3)账务处理是否正确,如不正确,请写出调整的会计分录。
(4)资料(4)此项业务需要缴纳哪些税费,金额分别为多少?

答案：
解析：
(1)资料(1)账务处理不正确。因管理不善导致材料丟失的,其不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以与材料损失一起在计算应纳税所得额时扣除,迸项税额转出的金额=4×16%=0.64(万元)
企业调整的会计处理为:
借:管理费用 0.64
贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)0.64
(2)资料(2)账务处理不正确、企业将自产产品销售给关联方
借:营业外支出64
贷:主营业务收入 400
应交税费应交增值税(销项税额)64
借:主营业务成本 200
贷:库存商品
200
3)资料(3)账务处理不正确。没收包装物押金的销项税额=11600÷(1+16%)×16%=1600.
账务调整分录为
借其他业务收入1600
贷应交税费-应交增值税(销项税额)1600
(4)出租房屋应按不动产租赁服务缴纳増值税,税率为10%,预收款需全额纳税,同时缴纳城市维护建
设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税。
增值税=220÷(1+10%)×10%=20(万元)
城建税=20×7%=1.4万元
教育费附加=20×3%=0.6万元
地方教育附加=20×2%=0.4万元
房产税=220÷(1+10%)÷36×1×12%=0.67万元。
（根据2018年教材本题知识点已删除）依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于（　　）。

A.1%
B.2%
C.2.5%
D.1.5%
答案：A
解析：
西部地区省份预征率不得低于1%。土地增值税一章已移至税法一中。

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