2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2020-02-13)

发布时间：2020-02-13

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某软件开发企业享受增值税即征即退政策，按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为（ ）。【单选题】

A.借：银行存款
贷：主营业务收入

B.借：银行存款
贷：利润分配——未分配利润

C.借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（减免税款）

D.借：银行存款
贷：营业外收入——政府补助

正确答案:D

答案解析:企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。

2、下列关于应交增值税明细科目的专栏核算的陈述，不正确的是（ ）。【单选题】

A.企业当月缴纳当月的增值税在“已交税金”专栏的借方蓝字登记；退回多缴纳的增值税在借方红字登记

B.企业按规定直接减免的增值税借记“减免税款”专栏科目

C.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额

D.“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方

正确答案:D

答案解析:“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出多交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方；“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”的借方。

3、2018年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2018年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得转让收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。下列关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。【单选题】

A.A企业取得投资转让所得100万元

B.A企业应确认投资的股息所得120万元

C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

D.A企业投资转让所得不需要缴纳企业所得税

正确答案:A

答案解析:企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，A企业取得投资转让所得=600-500=100（万元），该项投资转让所得应缴纳的企业所得税=100×25%=25（万元）。

4、按照现行资源税的规定，下列说法错误的有（ ）。【多选题】

A.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳

C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天

D.联合企业收购未税矿产品，按应税产品生产开采地适用税额计税

E.扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地

正确答案:B、D

答案解析:选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项D，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

5、关于税务师执业风险表现形式，说法错误的是（ ）。【单选题】

A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务

B.出具不恰当鉴证报告

C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求

D.税务师履行了告知义务，委托人不当使用税务师服务成果

正确答案:D

答案解析:税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果，属于税务师执业风险的表现形式之一。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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