2019年注册会计师考试《会计》每日一练(2019-11-19)

发布时间：2019-11-19

2019年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、2011年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为4 950万元，2010年12月31日该债券公允价值为4 650万元。该债券于2010年1月1日发行，甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产，面值为4 500万元，年利率6%（等于实际利率），每年末支付利息。甲公司将债券出售给丙公司的同时签订了一项看涨期权合约，期权行权日为2011年12月31日，行权价为6 000万元，期权的公允价值（时间价值）为150万元。假定行权日该债券的公允价值为4 500万元。下列甲公司的会计处理中，不正确的是()。【单选题】

A.由于期权的行权价（6 000万元）大于行权日债券的公允价值（4 500万元），因此，该看涨期权属于重大价外期权

B.甲公司应当终止确认该债券

C.确认出售时出售的投资收益600万元

D.收到该批出售款项与可供出售金融资产的账面价值的差额确认为其他业务成本150万元

正确答案:D

答案解析:本例中，由于期权的行权价（6 000万元）大于行权日债券的公允价值(4 500万元)，因此，该看涨期权属于重大价外期权，即甲公司在行权日不会重新购回该债券。所以，在转让日，可以判定债券所有权上的风险和报酬已经全部转移给丙公司，甲公司应当终止确认该债券，但同时，由于签订了看涨期权台约，获得了一项新的资产，应当按照在转让日的公允价值（150万元）确认该期权。甲公司出售该债券业务应作如下会计分录：借：银行存款 4 950衍生工具-看涨期权 150贷：可供出售金融资产 4 650投资收益 450同时，将原计入所有者权益的公允价值变动利得或损失转出：借：其他综合收益1 50贷：投资收益 150

2、要求：
(1)编制2011年第一季度发生维修费的会计分录；
(2)编制2011年第一季度确认预计负债相关的会计分录；
(3)编制2011年第一季度有关所得税的会计分录；
(4)编制2011年第二季度发生维修费的会计分录；
(5)编制第二季度确认预计负债相关的会计分录；
(6)编制第二季度有关所得税相关的会计分录。【综合题（主观）】

答案解析:(1) 2011年第一季度发生维修费的会计分录借：预计负债-产品质量保证 225贷：原材料 150应付职工薪酬 55银行存款 20
(2) 2011年第一季度确认预计负债相关的会计分录借：销售费用 (15 000×2%) 300贷：预计负债-产品质量保证 300
(3) 2011年第一季度有关所得税相关的会计分录第一季度末“预计负债”余额=450-225+300=525（万元）第一季度末“递延所得税资产”余额=525×25%=131.25（万元）第一季度末“递延所得税资产”发生额=131.25-112.5=18.75（万元）第一季度末应交所得税=（5 000+300-225）×25%=1 268.75（万元）第一季度所得税费用=1 268.75-18.75=1 250（万元）借：所得税费用 1 250递延所得税资产 18.75贷：应交税费-应交所得税 1 268.75
(4) 2011年第二季度发生维修费的会计分录借：预计负债-产品质量保证 150贷：原材料 120应付职工薪酬 20银行存款 10
(5)第二季度确认预计负债相关的会计分录借：销售费用 (12 000×2%) 240贷：预计负债-产品质量保证 240
(6)第二季度有关所得税相关的会计分录第二季度末“预计负债”余额=525-150+240=615（万元）第二季度末“递延所得税资产”余额=615×25%=153.75（万元）第二季度末“递延所得税资产”发生额=153.75-131.25=22.5（万元）第二季度末应交所得税=(5 000+240-150)×25%=1 272.5（万元）第二季度所得税费用=1 272.5-22.5=1250（万元）借：所得税费用 1 250递延所得税资产 22.5贷：应交税赞应交所得税 1 272.5

3、下列各项中，应计入一般工业企业其他业务收入的有()。【多选题】

A.出售投资性房地产的收入

B.出租建筑物的租金收入

C.出售自用房屋的净收益

D.将持有并准备增值后转让的土地使用权予以转让所取得的收入

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，应计入营业外收入。

4、下列有关长江公司对无形资产的会计处理中正确的有()。【多选题】

A.2011年专利权Y的摊销金额为100万元

B.2011年专利权Y的摊销金额为80万元

C.非专利技术W在2011年12月31日应计提的减值准备为100万元

D.出租给B公司的商标权的摊销金额应计入其他业务成本

E.商标权2011年影响营业利润的金额为65万元

正确答案:D、E

答案解析:2011年专权权Y的摊销金额=（640 -200） /5 =88（万元），选项A和B错误；非专利技术W取得时的入账价值=600+ 40= 640（万元），2011年12月31日应计提减值准备=640-500 =140（万元），选项C错误；出租给B公司的商标权其摊销金额应计入其他业务成本，选项D正确；商标权影响营业利润的金额=100 -100 ×5% -450÷15 =65（万元），选项E正确。

5、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为16%。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为112万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。【单选题】

A.100

B.181

C.288

D.300

正确答案:C

答案解析:该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=[1000-（700+112）]+（700-600）=288（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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