2020年注册会计师考试《会计》每日一练(2020-11-18)

发布时间：2020-11-18

2020年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、下列有关2012年出售时的会计处理,不正确的是()。【单选题】

A.出售投资时影响投资收益的金额为500万元

B.2012年应交所得税300万元

C.2012年“递延所得税负债”发生额-75万元

D.2012年所得税费用为250万元

正确答案:B

答案解析:处置交易性金融资产时影响投资收益的金额=2 500-2 300+300=500（万元），选项A正确；2012年应交所得税=(1 000+300)×25%=325（万元），选项B错误；2012年末“递延所得税负债”发生额=0-75=-75（万元）.选项C正确；2012年所得税费用=325-75=250（万元），选项D正确。

2、A公司是贵金属的地质勘探、采矿选矿、冶炼加工为主的有色金属企业,2014年有关业务如下。(1)1月2日,A公司取得甲公司转让的采矿、探矿权,价款3000万元;(2)2月1日,A公司因非同一控制吸收合并乙公司形成商誉200万元;(3)5月1日,自丙公司处取得一项商标使用权,使用权为5年,每年支付使用费50万元;(4)7月1日购入一块土地用于建造办公大楼,支付土地出让金10000万元。上述项目中,A公司应确认为无形资产的有()。【多选题】

A.取得的探矿、采矿权

B.合并乙公司形成商誉

C.取得丙公司商标使用权

D.购入土地用于建造办公大楼

正确答案:A、D

答案解析:商誉不具有可辨认性,不属于无形资产核算内容,选项B不应确认无形资产;取得丙公司商标使用权属于租入无形资产,A公司不应确认无形资产。

3、下列有关存货跌价准备的会计处理中，不正确的是()。【单选题】

A.企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备

B.存货跌价准备的转回金额以存货账面余额与可变现净值的差额为限

C.同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，由此计提的存货跌价准备不应相互抵消

D.对于为生产而持有的原材料，如果用其生产的产品的可变现净值预计高于成本，那么即使该材料的市场销售价格低于其成本，也不需要计提存货跌价准备

正确答案:B

答案解析:存货跌价准备的转回金额应以将存货跌价准备余额冲减至零为限。

4、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2X15年1月18日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为500万元，进项税额为65万元；领用生产用原材料的成本为3万元；领用库存商品的成本为90万元，公允价值为100万元（等于计税价格）；支付薪酬5万元；支付其他费用2万元。2X15年10月16日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2X16年应提折旧为（ ）。【单选题】

A.240万元

B.144万元

C.134.4万元

D.224万元

正确答案:D

答案解析:固定资产入账价值=500+3+90+5+2=600（万元），该项设备2X16年应提折旧=600×2／5×10／12+（600-600×2／5）×2／5×2／12=224（万元）。由于题目采用的是双倍余额递减法，每年的折旧额不同，15年10月完工使用，15年11月到16年10月是折旧的第一年，16年11月到17年10月是折旧的第二年，所以对于16年折旧的计算，要分成两段来计算。年折旧率=2/预计使用寿命（年）=2/5第一年应提的折旧额=600×2/5=240（万元）第二年应提的折旧额=（600-240）×2/5=144（万元）15年11月-16年10月：折旧第一年16年11月-17年10月：折旧第二年16年前10个月属于折旧上的第一年，乘以10/12，后两个月属于折旧上的第二年，乘以2/1216年折旧额= 240×10/12+144×2/12=224（万元）

5、下列商誉的说法中正确的有（）。【多选题】

A.非同一控制下控股合并中取得的商誉在个别财务报表中确认

B.非同一控制下控股合并中取得的商誉在合并财务报表中确认

C.非同一控制下吸收合并中取得的商誉在个别财务报表中确认

D.非同一控制下吸收合并中取得的商誉在合并财务报表中确认

正确答案:B、C

答案解析:非同一控制下控股合并，仅在编制合并财务报表是才体现商誉，选项B正确；非同一控制下吸收合并，被合并方法人资格消失，不存在编制合并财务报表，商誉在个别财务报表中列示，选项C正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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除合伙协议另有约定外，普通合伙人转变为有限合伙人，或者有限合伙人转变为普通合伙人，应当经全体合伙人半数以上同意。（ ）

正确答案：×
依照有关规定，除合伙协议另有约定外，普通合伙人转变为有限合伙人，或者有限合伙人转变为普通合伙人，应当经全体合伙人一致同意。 

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其他相关资料：销售货物、提供有形动产租赁的增值税税率为16%，出口的退税率为16%，不动产租赁的增值税税率为10%，进口护肤品的关税税率为10%，期初留抵税额为0，相关票据均已比对认证。
　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2018年7月发生以下业务：
　　（1）从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。
　　（2）从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和12.8万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。
　　（3）将2017年购置的一处位于外省的房产出租，取得收入（含增值税）110万元。
　　（4）在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为1500万元和150万元。
　　（5）从某境外公司承租仪器一台，支付租金（含增值税）174万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。
　　（6）当月将业务（1）购进的护肤品98%销售，取得不含增值税的销售收入300万元，2%作为本公司职工的福利并发放。
　　要求：根据上述资料，请回答下列问题。
　　（1）：计算业务（1）应缴纳的进口关税。
　　（2）：计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。
　　（3）：计算业务（2）的出口退税额。
　　（4）：计算业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。
　　（5）：计算业务（4）当月允许抵扣的进项税额。
　　（6）：计算业务（5）应扣缴的增值税。
　　（7）：计算业务（5）应扣缴的企业所得税。
　　（8）：计算业务（6）的增值税销项税额。
　　（9）：计算当月允许抵扣的进项税额。
　　（10）：计算当月合计缴纳的增值税（不含预缴或扣缴的增值税）。

答案：

解析：

1）关税完税价格=（200＋30）＋（200＋30）×0.3% =230.69（万元）
　　关税应纳税额=230.69×10%=23.07（万元）
　　（2）增值税应纳税额=（230.69＋23.07）×16%=40.6（万元）
（3）应退税额=80×16% =12.8（万元）
　　（4）应预缴的增值税= 110÷（1＋10%）×3% =3（万元）
　　应预缴的城市维护建设税=3 ×7% =0.21（万元）

（5）允许抵扣的进项税额=150×60%=90（万元）

（6）应扣缴增值税= 174÷（1＋16%）×16%=150×16%=24（万元）

（7）应扣缴的企业所得税= 174÷（1＋16%）×10%=15（万元）
　　（8）销项税额=300×16%=48（万元）

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（9）当月允许抵扣的进项税额=40.6×98%＋90＋24=39.79＋90＋24 =153.79（万元）
　　（10）当月合计缴纳增值税=110÷（1＋10%）×10%＋48－153.79－3= 10＋48－153.79－3 = －98.79（万元）

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根据专利法律制度的规定，某汽车制造厂完成的下列新技术成果中，可能获得实用新型专利的是（ ）

A.汽车新燃料

B.汽车防冻液

C.汽车发动机

D.汽车节能方法

正确答案：C
答案解析：本题考核专利权的客体。实用新型仅限于产品，不包括方法，因此选项D不属于实用新型；实用新型要求产品必须是具有固定的形状、构造的产品。气态、液态、凝胶状或颗粒粉末状的物质或者材料，不属于实用新型的产品范围，因此选项A和B均不属于实用新型

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