2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-10-10)

发布时间：2021-10-10

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。【单选题】

A.总体审计策略不受具体审计计划的影响

B.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

正确答案:D

答案解析:在审计过程中，注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整（选项A错误）。具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围（选项B错误）。审计计划包括总体审计策略和具体审计计划两个层次，其中，进一步审计程序属于具体审计计划内容（包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划其他审计程序）（选项C错误）。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的确定，制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前（选项D正确）。

2、下列关于错报的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.明显微小的错报不需要累积

B.错报可能是由于错误或舞弊导致的

C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

正确答案:C

答案解析:选项C错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。

3、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。【单选题】

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

B.在审阅报告中提及原审计业务

C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

正确答案:D

答案解析:选项D正确。如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，为避免引起报告使用者的误解，对审阅业务出具的报告中不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。

4、下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是（）。【单选题】

A.重大错报风险的评估结果

B.以前年度审计中识别出的错报

C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

正确答案:C

答案解析:在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额（B）；（2）重大错报风险的评估结果（A）；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望（D）；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

5、下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（）。【单选题】

A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

C.基准一经选定，需在各年度中保持一致

D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

正确答案:D

答案解析:选项A错误，在确定重要性基准时，不需要考虑重大错报风险；选项B错误，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师通常选取经常性业务的税前利润作为基准；选项C错误，重要性水平的基准是可以根据被审计单位的实际情况变化的，并不是各年度中保持一致。

6、下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

正确答案:D

答案解析:选项D错误。实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，如果以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50%（实际执行的重要性不是越接近财务报表整体的重要性）。

7、关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（）。【单选题】

A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素

C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性

D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性

正确答案:D

答案解析:选项D错误。如果注册会计师根据职业判断评估了一个或多个“特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平”（如上图2-3，“杯子”左下方的“B”），则对应的还应当有一个或多个实际执行的重要性，即“杯子”右下方的“b”。

8、注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。【单选题】

A.被审计单位的性质

B.以前年度审计调整的金额

C.基准的相对波动性

D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

正确答案:B

答案解析:注册会计师在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（选项D）；（3）被审计单位的性质（选项A）、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性（选项C）。

9、下列有关重要性的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

正确答案:B

答案解析:注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性（选项B错误）。

10、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。【单选题】

A.评价遵守相关职业道德要求的情况

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

正确答案:C

答案解析:注册会计师应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（选项B）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项A）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项D）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
根据反垄断法律制度的规定，下列各项中，属于反垄断执法机构调查涉嫌垄断行为可以采取的措施有（ ）。

A.进入被调查的经营者的营业场所或者其他有关场所进行检查
B.查封、扣押相关证据
C.查询、冻结经营者的银行账户
D.查阅、复制被调查的经营者的会计账簿
答案：A,B,D
解析：
选项C：反垄断执法机构调查涉嫌垄断行为可以“查询”（不包括冻结）经营者的银行账户。
本题考查：反垄断法律制度概述

2003年3月1日，甲上市公司（以下简称“甲公司”）的控股股东A公司和B公司、C公司和D公司拟组建E联合有限公司（以下简称“E公司”）。其中，A公司以其持有的甲公司国有股35760万股（占总股本的70.95%）及其他资产、负债合计11亿元出资，占注册资本的40％。因此，E公司取代A公司成为上市公司甲公司的控股股东，E公司在事实上构成对甲公司的收购。E公司拟定的要约收购计划的部分内容如下：

（1）收购人E公司应当向中国证监会报送要约收购报告书，同时抄报E公司所在地的中国证监会派出机构，抄送证券交易所，通知被收购公司，并对要约收购报告书摘要作出提示性公告。

（2）中国证监会在收到要约收购报告书后10日内未提出异议的，E公司可以公告其收购要约文件。

（3）由于E公司在提示性公告日前6个月内未买卖甲公司的股票，因此本次要约收购价格拟定为5.86元，计算方法是：在提示性公告日前30个交易日内，甲公司股票的每日加权平均价格的算术平均值的80％。

（4）由于E公司以现金进行支付，因此E公司应当在作出提示性公告的同时，将收购总金额的15%的履约保证金存放在证券登记结算机构指定的银行账户，并办理冻结手续。 （5）收购要约的有效期为2003年4月1日－5月20日，在收购要约的有效期限内，E公司可以根据具体情况撤回其收购要约。

（6）在2003年5月10日前，即使未出现竞争要约，E公司也可以根据具体情况更改收购要约的条件。

（7）要约收购期满，E公司应当按照收购要约规定的条件购买甲公司股东预受的全部股份。此外，E公司应当在收购要约期满后10个工作日内，向中国证监会报送关于收购情况的书面报告。

（8）在E公司作出提示性公告后，甲公司董事会不得提议发行可转换公司债券、回购上市公司股票，同时应当暂停执行已经订立的合同和甲公司股东大会已经作出的决议。

要求：根据《上市公司收购管理办法》的规定，按照本题各要点的顺序，分别指出E公司拟定的要约收购计划有哪些不合法之处？并分别说明理由。

正确答案：
（1）收购人E公司将要约收购报告书抄报E公司所在地的中国证监会派出机构不符合规定。根据规定，收购人应当将收购报告书抄报“上市公司所在地”的中国证监会派出机构。  
（2）E公司公告其收购要约文件的时间不符合规定。根据规定，中国证监会在收到要约收购报告书后“15日”（而非10日）内未提出异议的，收购人可以公告其收购要约文件。  
（3）要约收购价格的计算方法不符合规定。根据规定，对上市公司的要约收购价格不得低于下列价格中较高者：①在提示性公告日前6个月内，收购人买入上市公司股票所支付的最高价格；②在提示性公告日前30个交易日内，甲公司股票的每日加权平均价格的算术平均值的“90%”（而非80%）。  
（4）履约保证金的比例不符合规定。根据规定，收购人以现金进行支付的，履约保证金的比例不得低于收购总价款的20%。  
（5）E公司根据具体情况撤回收购要约不符合规定。根据规定，在收购要约的有效期限内，收购人不得撤回收购要约。  
（6）E公司在5月10日前更改收购要约条件不符合规定。根据规定，除出现竞争要约外，在收购要约期满前“15日内”，收购人不得更改收购要约条件。在本题中，收购要约的期限为2003年4月1日－5月20日，因此收购人E公司在5月6日－5月20日的期间内不得更改收购要约的条件（出现竞争要约的除外）。  
（7）E公司向中国证监会报送书面报告的时间不符合规定。根据规定，收购人应当在收购要约期满后3个工作日内（而非10个工作日），向中国证监会报送关于收购情况的书面报告。  
（8）E公司主张甲公司暂停执行已经订立的合同和股东大会已经作出的决议不符合规定。根据规定，在收购人作出提示性公告后，被收购公司的董事会可以继续执行已经订立的合同或者股东大会已经作出的决议。  

发行境外上市外资股的股份有限公司聘用、解聘或者不再续聘会计师事务所应由( )决定。

A．股东大会

B．董事会

C．董事长

D．总经理

正确答案：A
解析：指定教材已删掉该考点。

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