2020年注册会计师考试《审计》历年真题(2019-12-29)

发布时间：2019-12-29

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、如果ABC会计师事务所对X公司20×6年度财务报表出具了非无保留意见的审计报告,且导致该非无保留意见的事项在20×7年度仍未解决,在这种情况下,假定不考虑其他因素,对X公司20×7年度财务报表应当出具何种意见类型的审计报告?【综合题（主观）】

1、在资料一的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(6),请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司20×7年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。【综合题（主观）】

1、在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“舞弊导致评估重大错报风险的内容”,收入也是上市公司财务舞弊案中造假的主要领域。因此,准则规定,注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。所以本题表述正确。

1、请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当,若不恰当,请予以修改。【综合题（主观）】

1、假设F注册会计师对20×7年1~10月己公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论,F注册会计师可以实施的审计程序有()。【多选题】

A.对该项控制在20×7年11~12月的运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在20×7年11~12月变化情况的审计证据

C.测试己公司对控制的监督

D.向己公司管理层询问20×7年11~12月该项控制的运行情况

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“控制测试时间的内容”,注册会计师如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,则应当实施的审计程序包括:
①获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;
②确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据;
③测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。所以选项ABCD均正确。

1、在承接业务后,如果发现标准不适当,A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告?【综合题（主观）】

1、下列与控制测试有关的表述中,正确的有()。【多选题】

A.如果控制设计不合理,则不必实施控制测试

B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的,则应当实施控制测试

C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据,则应当实施控制测试

D.对特别风险,即使拟信赖的相关控制没有发生变化,也应当在本次审计中实施控制测试

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“控制测试的内容”,控制测试的内容是审计中的基本原理,选项ABCD为正确答案。考生对于选项A可能有疑惑,如果被审计单位控制设计不合理,是可以不必实施控制测试,但是应该了解该单位的内部控制。

1、在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是()。【单选题】

A.甲公司连续编号的采购订单

B.甲公司编制的成本分配计算表

C.甲公司提供的银行对账单

D.甲公司管理层提供的声明书

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“审计证据的可靠性”。选项ABD均为来自于企业内部的证据,而选项C是来自于外部的证据。选项C正确。

1、针对资料四(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由。

【综合题（主观）】

1、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()。【单选题】

A.评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越多

B.评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越少

C.评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越少

D.评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越多

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“评估的错报风险、检查风险和审计证据之间的关系”,重大错报风险与检查风险呈反向关系;重大错报风险与审计证据呈正向关系。所以选项A表述正确。

1、B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日,乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后.可以变动审计工作底稿的是()。【单选题】

A.20×8年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工

B.20×8年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2 000万元。20×7年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债

C.20×8年5月15日,B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D.20×8年5月20日,乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款,金额为1 000万元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“审计工作底稿的变动”,选项A和D是在财务报表报出日后发生的,注册会计师不需采取行动;选项B由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债,并且在财务报表报出日后终审,注册会计师不需要采取行动;选项C属于在第二阶段发现的在资产负债表日前存在的事项,需要采取行动,提请被审计单位修改报表,选项C为正确答案。

1、在执行审计业务时,C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是()。【单选题】

A.通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时,应当考虑对丙公司及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“审计重要性水平、进一步审计程序、重大错报风险之间的关系”,注册会计师在计划审计工作时,应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并直当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平,选项C正确。

1、请根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定;针对每一审计目标,选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标,每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母顺序号填入给定的表格中。

【综合题（主观）】

1、请指出该项鉴证业务的责任方,并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。【综合题（主观）】

1、针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入相应的表格内。

【综合题（主观）】

1、在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是()。【单选题】

A.均值估计抽样

B.比率估计抽样

C.差额估计抽样

D.概率比例规模抽样

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“分层与审计抽样方法的关系”,注册会计师如果未对总体进行分层,通常不使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。所以选项A均值估计抽样不宜采用。

1、请指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型,直接在表格中相应位置打“A”。

【综合题（主观）】

1、为保证所有的产品销售均已入账,戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()。【多选题】

A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

B.检查销售发票是否经适当的授权批准

C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

D.定期与客户核对应收账款余额

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“控制活动与控制目标的关系”,选项B检查销售发票是否经适当的授权批准与发生相关;选项D定期与客户核对应收账款余额与发生和准确性相关。

1、注册会计师应当设计和实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“期后事项的内容”。审计期后事项分为三个阶段的事项,每个阶段的注册会计师的责任是不同的。注册会计师没有主动发现审计报告日至财务报表报出日之间发生的影响财务报表的事项。所以本题表述错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，其主要从事大型设备及配套产品的生产和销售，属于增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%，以下的销售价格均不含增值税。甲公司2×18年财务报告在2×19年4月20日对外公布。甲公司的所得税税率为25%，2×18年度的所得税汇算清缴日为2×19年4月30日，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司聘请乙会计师事务所对于其财务报告进行审计。
（1）2×18年12月10日至12月31日，乙会计师事务所对甲公司2×18年财务报表进行预审。12月25日，乙会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正：
①经董事会批准，自2×18年1月1日起，甲公司将A专利权的摊销年限由10年变更为5年。该专利权专门用于行政管理，于2×16年1月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销，至2×17年12月31日未计提过减值准备。甲公司对该会计估计变更采用了追溯调整法，并在2×18年摊销120万元。甲公司进行的账务处理是：
借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　 　　　108
　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　120
借：管理费用　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　120
　贷：累计摊销　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　120
②2×18年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：
2×18年10月，甲公司与丁公司签订一份不可撤销合同，约定在2×19年3月以每箱0.3万元的价格向丁公司销售300箱C产品，违约金为合同总价款的20%。
2×18年l2月31日，甲公司的库存中有C产品300箱，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售C产品不发生销售费用和相关税金。
甲公司会计处理如下：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28
　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28
③2×18年12月12日，甲公司与戊公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向戊公司销售大型电子设备1台，该设备将于2年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即戊公司可以在2年后收到设备时支付4494.4万元，或在合同签订时支付4000万元。戊公司选择在合同签订时支付货款。该设备的控制权在交货时转移。假定不考虑相关增值税。甲公司在2×18年年末收到戊公司支付的货款，甲公司的会计处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
（2）2×19年l月1日至4月20日发生的涉及2×18年度的有关交易或事项如下：
①2×19年1月12日，由于产品存在严重质量问题，A公司退还给甲公司一批产品。该批产品系甲公司于2×18年12月8日销售给A公司的，成本为300万，销售价格为400万元（不含税）。甲公司发出产品后，确认了收入并结转了成本。截止至2×18年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司对该笔应收账款计提10%的坏账准备。甲公司开具了红字增值税专用发票，并支付了相关款项，退回产品已入库。
②2×19年1月20日，得知某债务单位所在地于2×19年1月10日发生自然灾害，导致了其存货发生严重毁损，预计无法按时偿还所欠甲公司的账款800万元。甲公司已经对该项应收账款计提了10%的坏账准备，并预计该项应收账款的50%无法收回。
③2×19年2月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司损失l80万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决，需要支付违约金180万元。至财务报告批准报出时，二审法院尚未作出判决。该诉讼为甲公司因合同违约于2×18年12月15日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2×18年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，很可能需要赔偿120万元的违约金。2×18年12月31日甲公司确认了预计负债120万元。
④3月20日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2×18年12月31日资产负债表相关项目。
⑤3月21日，甲公司决定以5000万元出售其子公司E公司80%股权。该项股权转让手续完成后，甲公司将不能再对E公司实施控制。
（3）其他资料如下：
①对资料（1），有关差错更正按当期差错处理，不考虑所得税的影响，不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。
②对资料（2）中的调整事项应考虑所得税的调整。
③对资料（2）中的调整事项，无需编制结转以前年度损益调整和调整盈余公积的会计分录。
要求：
（1）根据资料（1），在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正。
（2）根据资料（2），指出甲公司上述①至⑤的交易和事项中，哪些属于资产负债表日后调整事项；并编制与调整事项相关的会计分录。

答案：
解析：
（1）资料（1）：
①该项会计估计变更应当采用未来适用法进行处理。
借：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　 108
2×18年应计提的折旧=（600-600/10×2）/3=160（万元），相关更正如下：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
②执行合同，发生损失=120-300×0.3=30（万元）；不执行合同，发生损失=300×0.3×20%+（120-110）=28（万元）；甲公司应选择不执行合同，即支付违约金方式。同时由于有库存的商品，应先对产品进行减值测试，计提减值。商品的成本为120万元，可变现净值为110万元，应计提减值10万元（120-110）。
借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
③合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，在商品控制权转移时确认收入。
更正分录：
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　 494.4
　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4494.4
（2）资料（2）：
事项①、事项③和事项④属于调整事项。
事项①
借：以前年度损益调整——主营业务收入　　　　　　　　 400
　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　52
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 452（400×1.13）
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　贷：以前年度损益调整——主营业务成本　　　　　　　　 300
借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45.2
　贷：以前年度损益调整——信用减值损失　　 45.2（452×10%）
借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　　25
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　　25
借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　11.3
　贷：递延所得税资产　　　 　　　　　　　 11.3（45.2×25%）
事项③
借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　　60（180-120）
　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　　15
事项④
借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210
　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 　210
甲服装制造企业计划通过设立合资企业的形式进入乙国。下列选项中，属于甲企业对乙国经济环境进行分析时需要考虑的有（ ）。

A.乙国技术创新速度较快
B.乙国近年经济呈稳步增长态势
C.甲公司在服装制造产业拥有多项国际专利
D.乙国通货膨胀较为严重
答案：B,D
解析：
选项 A为技术因素，选项 B为经济因素中的经济发展水平，选项 C为甲公司内部的资源与能力分析，选项 D为经济因素中的 其他经济影响因素 ，选项 B、 D正确。

如果为审查企业是否是将验收报告与进货发票相核对后才核准支付采购货款，注册会计师抽查发票及其有关的验收单据时，不属于“误差”的是（ ）。

A．未附验收单据的任何发票

B．发票虽附有验收单据，但该单据却属于其他发票

C．发票与验收单据记载的数量不符

D．每张凭单上均附有验收报告及发票

正确答案：D
对于每张发票及有关的验收单据，如发现下列情形之一者，即可定义为“误差”：（1）未附验收单据的任何发票；（2）发票虽附有验收单据，但该单据却属于其他发票；（3）发票与验收单据所记载的数量不符。

根据个人所得税法律制度规定，个人通过中国境内非营利的社会团体．国家机构向（ ）的捐赠，在计算个人所得税时准予全额扣除。&

A．教育、公益事业

B．遭受严重自然灾害地区

C．红十字事业

D．青少年活动场所

正确答案：CD
（1）个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机构向教育、公益事业、贫困地区和遭受严重自然灾害地区捐赠的，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除； 
（2）个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机构向红十字事业、青少年活动场所、农村义务教育、福利性和非盈利性的老年服务机构的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，可以“全额”扣除。&

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