2020年注册会计师考试《审计》历年真题(2020-05-28)

发布时间：2020-05-28

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（　　）。【单选题】

A.信赖过度风险属于非抽样风险

B.信赖过度风险影响审计效率

C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

正确答案:D

答案解析:选项A错误，信赖过度风险属于抽样风险；选项B错误，信赖过度风险影响审计的效果；选项C错误，信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关。

2、下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

正确答案:A、B

答案解析:在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量。无论在统计抽样还是非统计抽样中，注册会计师在评价样本结果时，都应考虑抽样风险，选项C错误；在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，但二者很接近，则总体不能接受，选项D错误。

3、下列有关抽样风险的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险

正确答案:C

答案解析:注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险，选项C错误。

4、下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

正确答案:B

答案解析:选项B错误。在实施细节测试时，当总体被适当分层，各层样本规模的汇总数通常小于不对总体分层确定的样本规模（或：分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率）。

5、下列抽样方法中，适用于控制测试的是（　　）。【单选题】

A.货币单元抽样

B.差额法

C.属性抽样

D.变量抽样

正确答案:C

答案解析:属性抽样与变量抽样是一组相对应的概念，其中，属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，即用于控制测试（选项C正确）；变量抽样在审计中主要用途是确定记录金额是否合理，即用于细节测试（选项D不正确）。注册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法包括货币单元抽样（选项A不正确）和传统变量抽样，其中传统变量抽样又分为均值法、差额法和比率法（选项B不正确）。

6、下列各项中，不会导致非抽样风险的是（　　）。【单选题】

A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B.注册会计师未能适当地定义误差

C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

正确答案:C

答案解析:可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：（1）选择了不适于实现特定目标的审计程序；（2）选择的总体不适合于测试目标（选项A）；（3）未能适当地定义误差（选项B）；（4）未能适当地评价审计发现的情况（选项D）；在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形（选项C）。

7、下列选取样本的方法中，通常在统计抽样中使用的有（　　）。【多选题】

A.整群选样

B.随意选样

C.使用计算机辅助审计技术选样

D.系统选样

正确答案:C、D

答案解析:选项A不恰当，整群选样极少作为适当的选样方法。选项B不恰当，在统计抽样中，注册会计师应当遵循随机原则选取样本，随意选样没有遵循随机原则。

8、下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（　　）。【单选题】

A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试

正确答案:C

答案解析:选项A错误，选取特定项目实施审计程序的结果不能推断至整个总体，不能由特定项目审计结果得出总体特征（的审计结论），不构成审计抽样。选项B错误，注册会计师从总体中选取特定项目进行测试时，不需要遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会。选项C正确，对于全部项目进行检查，通常更适用于细节测试。选项D错误，审计抽样适用于控制测试或细节测试。

9、下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（　　）。【多选题】

A.可容忍偏差率

B.拟测试总体的预期偏差率

C.控制所影响账户的可容忍错报

D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

正确答案:A、B、D

答案解析:控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险（选项D）、可容忍偏差率（选项A）和预计总体偏差率（选项B）。

10、下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险

B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险

C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

正确答案:A、B、D

答案解析:注册会计师通过扩大样本规模能够降低的是抽样风险（选项C不正确）。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

（2018年）下列各项中，属于平衡计分卡内部业务流程维度业绩评价指标的有（　）。

A.资产负债率
B.息税前利润
C.存货周转率
D.单位生产成本

答案：C,D

解析：

反映内部业务流程维度的常用指标有交货及时率、生产负荷率、产品合格率、存货周转率、单位生产成本等。选项AB是反映财务维度的指标。

企业用于出租的无形资产摊销额（出租期间，企业不再使用该无形资产）应计入（　　）。

A.管理费用
B.其他业务成本
C.营业外支出
D.制造费用

答案：B

解析：

企业用于出租的无形资产，其摊销额应计入其他业务成本。

ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2018年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为150万元，实际执行的重要性为100万元。甲公司主要从事药品的生产和研发工作。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
（1）2018年2月，甲公司股东大会上公开承诺2018年净利润较上年度增长20%以上，若业绩达不到承诺水平，甲公司的控股股东将以自有资金对其他投资者进行现金补偿，且甲公司管理层面临降薪的风险。
（2）甲公司于2013年12月31日购入的用于产品生产的X设备，由于性能等原因决定于2018年6月30日提前报废。已知X设备原值1050万元，预计净残值为50万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。
（3）2018年12月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，甲公司向乙公司销售一定数量的A、B两种胶囊，合同总价款为1800万元。其中，A胶囊的单独售价为1200万元，B胶囊的单独售价为800万元。合同约定，A胶囊于2018年12月1日交付，B胶囊于2019年1月1日交付。当A、B胶囊均交付之后，甲公司才有权收取1800万元的合同对价。已知A、B胶囊分别构成单项履约义务，其控制权于交货当日转移给乙公司。
（4）因预计2019年Y原材料价格将大幅上涨，甲公司于2018年12月大量采购该原材料，以满足2019年的生产需要。然而，根据国家经济监控数据，2019年1月中旬开始，Y原材料价格一路下跌。
（5）2018年10月，由于药品生产带来的污染给甲公司厂区附近居民生活造成严重影响，引发居民不满，甚至有部分居民到当地政府静坐抗议。居民已经对甲公司提起诉讼，对甲公司提出巨额赔偿的要求，甲公司律师认为，根据相关法律法规，甲公司有80%的可能性需要赔偿1200万元。甲公司拟购入环保设备应对污染问题。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?金额单位：万元

资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师以甲公司2018年1月至9月期间的经营成果推算2018年度全年经营成果，并以此作为确定财务报表整体重要性的基准。2018年10月，甲公司处置了某重要组成部分，导致2018年度实际经营成果与注册会计师推算的经营成果存在较大差异。A注册会计师决定重新确定财务报表整体的重要性，未在审计计划中记录作出的修改。
（2）A注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排，为避免损害审计的有效性，沟通的内容不包括识别的特别风险。
（3）通过对被审计单位及其环境的初步了解，A注册会计师认为甲公司内部审计人员的客观性和胜任能力等都无法满足审计工作，拟不利用内部审计的工作。
（4）根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此A注册会计师在2018年度审计中将继续采用综合性审计方案。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：
（1）为避免存货被盗，甲公司要求看门人员每晚看一下各仓库门是否上锁，针对该项控制，A注册会计师拟运用审计抽样进行控制测试。
（2）A注册会计师检查应收账款贷方发生额，以为营业收入的发生认定提供证据。
（3）在测试甲公司2018年销售费用发生认定时，A注册会计师从销售费用明细账中选取样本检查了相关的合同、发票、费用审批单等支持性文件，结果满意。
（4）A注册会计师就应收账款向客户乙公司实施函证，回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释是由于乙公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。
（5）甲公司管理层对某项无形资产计提了320万元的资产减值准备，A注册会计师针对该无形资产的资产减值准备作出了300元～500万元区间估计，因管理层的点估计落在了区间估计内，故A注册会计师认可了管理层的估计。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师获取了DEF会计师事务所对甲公司IPO审计时的销售客户访谈资料，A注册会计师认为已经获取了充分适当的审计证据，从而未对甲公司销售客户执行现场访谈的审计程序。
（2）A注册会计师汇总了所有高于实际执行的重要性的错报，并提请甲公司管理层进行调整。
（3）审计报告日后，A注册会计师发现甲公司已公布的年度报告中部分信息与已审计财务报表存在重大不一致，经调查发现年度报告中存在错误，A注册会计师要求管理层修改年度报告，管理层同意作出修改。A注册会计师认为该事项不影响已审计财务报表，未采取进一步措施。
<1>、针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、应收账款、固定资产、存货、资产减值损失、预计负债）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。
<2>、针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
<3>、针对资料四第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
<4>、针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

答案：

解析：