2020年注册会计师考试《审计》历年真题(2020-01-28)

发布时间：2020-01-28

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（　　）。【多选题】

A.可容忍偏差率

B.拟测试总体的预期偏差率

C.控制所影响账户的可容忍错报

D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

正确答案:A、B、D

答案解析:控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险（选项D）、可容忍偏差率（选项A）和预计总体偏差率（选项B）。

1、下列各项中，不会导致非抽样风险的是（　　）。【单选题】

A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B.注册会计师未能适当地定义误差

C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

正确答案:C

答案解析:可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：（1）选择了不适于实现特定目标的审计程序；（2）选择的总体不适合于测试目标（选项A）；（3）未能适当地定义误差（选项B）；（4）未能适当地评价审计发现的情况（选项D）；在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形（选项C）。

1、

下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（　　）。

A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

正确答案:A、B

答案解析:在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量。无论在统计抽样还是非统计抽样中，注册会计师在评价样本结果时，都应考虑抽样风险，选项C错误；在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，但二者很接近，则总体不能接受，选项D错误。

1、下列抽样方法中，适用于控制测试的是（　　）。【单选题】

A.货币单元抽样

B.差额法

C.属性抽样

D.变量抽样

正确答案:C

答案解析:属性抽样与变量抽样是一组相对应的概念，其中，属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，即用于控制测试（选项C正确）；变量抽样在审计中主要用途是确定记录金额是否合理，即用于细节测试（选项D不正确）。注册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法包括货币单元抽样（选项A不正确）和传统变量抽样，其中传统变量抽样又分为均值法、差额法和比率法（选项B不正确）。

1、下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（　　）。【单选题】

A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试

正确答案:C

答案解析:选项A错误，选取特定项目实施审计程序的结果不能推断至整个总体，不能由特定项目审计结果得出总体特征（的审计结论），不构成审计抽样。选项B错误，注册会计师从总体中选取特定项目进行测试时，不需要遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会。选项C正确，对于全部项目进行检查，通常更适用于细节测试。选项D错误，审计抽样适用于控制测试或细节测试。

1、有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.当可容忍偏差率超过20%时，注册会计师通常无需实施控制测试

B.如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响

C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率

D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A正确，如教材P75表4-1所示（链接如下），如果当可容忍偏差率超过20%时，控制有效性很低，无需实施控制测试。选项B正确，如教材P76表4-2所示，总体规模很大时，总体规模对所需样本规模的影响很小。选项C错误，非统计抽样中样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试的非统计抽样中无须另外推断总体偏差率。选项D正确，在实务中注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，然后对每一测试根据计划的重大错报风险水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差率。

1、下列有关样本规模的说法中，正确的是（　　）。【单选题】

A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

D.注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大

正确答案:C

答案解析:选项A错误，在控制测试中，可容忍偏差率与样本规模的关系是反向变动。选项B错误，在细节测试中，总体规模较大的情况下，对样本规模的影响几乎为零。选项C正确，在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大。选项D错误，不论是控制测试还是细节测试，可接受的抽样风险越高，样本规模越小。

1、下列有关抽样风险的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险

正确答案:C

答案解析:注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险，选项C错误。

1、下列选取样本的方法中，通常在统计抽样中使用的有（　　）。【多选题】

A.整群选样

B.随意选样

C.使用计算机辅助审计技术选样

D.系统选样

正确答案:C、D

答案解析:选项A不恰当，整群选样极少作为适当的选样方法。选项B不恰当，在统计抽样中，注册会计师应当遵循随机原则选取样本，随意选样没有遵循随机原则。

1、下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

正确答案:B

答案解析:选项B错误。在实施细节测试时，当总体被适当分层，各层样本规模的汇总数通常小于不对总体分层确定的样本规模（或：分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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中国证监会在对A上市公司进行例行检查中，发现以下事实：

（1）A公司于1995年5月6日由B企业、C企业等6家企业作为发起人共同以发起设立方式成立，成立时的股本总额为8200万股（每股面值为人民币1元，下同）。其中B企业以其拥有的金刚石生产线折股认购7000万股，其他5家发起人以现金认购1200万股。1998年8月9日，A公司获准发行5000万股社会公众股，并于同年10月10日在证券交易所上市。此次发行完毕后，A公司的股本总额达到13200万股。

（2）1999年2月1日，A公司与B企业签订《技术服务协议》，该协议约定，A公司因使用B企业所有的金刚石的5项专利而向B企业每年支付使用费500万元。1999年4月1日A公司召开股东大会，该项关联交易经出席该次大会的股东所代表的13200万股股权的98％获得通过。

（3）1999年9月5日，B企业将所持A公司股份680万股转让给了宏达公司，从而使宏达公司持有A公司的股份达到800万股。直到同年9月15日，宏达公司未向A公司报告。

（4）1999年10月6日，A公司董事会召开会议，通过了发行公司债券的方案和于同年11月25日召开临时股东大会审议发行公司债券方案的决定。在如期举行的临时股东大会上，除审议通过了发行公司债券的决议外，还根据控股股东C企业的提议，临时增加了一项增选一名公司董事的议案。

（5）为A公司出具2000年度审计报告的注册会计师陈某，在2001年3月 10日公司年度报告公布后，于同年3月20日购买了A公司2万股股票，并于同年4月8日抛售，获利3万余元；E证券公司的证券从业人员李某认为A公司的股票具有上涨潜力，于2001年3月15日购买了A公司股票1万股。

（6）2001年4月1日，A公司召开董事会会议，其中讨论通过了A公司拟与关联公司甲进行一笔4000万元的关联交易，经查明：该笔交易未经独立董事张某的认可。

（7）2001年7月1日，A公司的股东B企业向A公司借款4000万元。经查明：独立董事张某对此未发表独立意见。

要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：

（1）A公司上市后，其股本结构中社会公众股所占股本总额比例是否符合法律规定？并说明理由。

（2）A公司1999年4月1日股东大会的表决程序是否有不当之处？并说明理由。

（3）B企业转让A公司股份的行为以及宏达公司未向A公司报告所持股份情况的行为是否符合法律规定？并说明理由。

（4）A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议和增选一名公司董事的决议是否符合法律规定？并说明理由。

（5）陈某、李某买卖A公司股票的行为是否符合法律规定？并说明理由。

（6）A公司2001年4月1日董事会会议讨论通过的关联交易事项是否符合法律规定？并说明理由。

（7）独立董事张某对B企业的借款事项未发表独立意见是否符合法律规定？并说明理由。

正确答案：
（1）社会公众股所占股本总额比例符合法律规定。根据中国证监会的规定，上市公司中，向社会公开发行的股份须达公司股份总额的25％以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。在本题中，A公司的股本总额为13200万股，社会公众股占股本总额的比例为37.88%，符合规定。  
（2）A公司股东大会对关联交易的表决程序有不当之处。根据《公司法》的规定，股份有限公司的“关联股东”在股东大会审议有关“关联交易事项”时，不应当参与投票表决，其所代表的有表决权的股份数不计入有效表决总数；股东大会决议的公告应当充分披露非关联股东的表决情况。在本题中，A公司因使用关联股东B企业所有的专利而向B企业每年支付使用费500万元属于关联交易事项，因此在股东大会中关联股东B企业不应当参与投票表决，其所代表的有表决权的股份数7000万股不得计入有效表决总数。  
（3）B企业转让A公司股份的行为符合法律规定。根据《公司法》的规定，股份有限公司的发起人持有本公司的股份，自公司成立之日起3年内不得转让。在本题中，B企业持有A公司股份的时间已超过了3年，故转让A公司股份符合法律规定。宏达公司未向A公司报告所持股份情况的行为不符合法律规定。根据《证券法》的规定，持有一个股份有限公司已发行的股份5%的股东，应当在其持股数额达到该比例之日起3日内向该公司报告，宏达公司持有A公司发行股份达6.06%，应当向A公司报告。  
（4）A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议符合法律规定，但增选一名公司董事的决议不符合法律规定。根据《公司法》的规定，临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议。  
（5）首先，陈某买卖A公司股票的行为符合法律规定。根据《证券法》的规定，为上市公司出具审计报告的人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。陈某是在审计报告公布5日后买卖A公司股票的，故符合法律规定。其次，李某买卖A公司股票的行为不符合法律规定。根据《证券法》的规定，证券公司的从业人员在任期或者法定期间内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票。李某为E证券公司从业人员，故买卖A公司股票不符合法律规定。  
（6）A公司董事会会议讨论通过的关联交易事项不符合法律规定。根据《指导意见》的规定，上市公司的重大关联交易（上市公司拟与关联人达成的总额高于300万元或者高于上市公司最近经审计净资产的5％的关联交易）应当由独立董事认可后，才能提交董事会讨论。在本题中，A公司拟与关联公司甲进行的4000万元的关联交易属于重大关联交易，应当由独立董事认可后，才能提交董事会讨论。  
（7）独立董事张某对B企业的借款事项未发表独立意见不符合法律规定。根据《指导意见》的规定，上市公司的股东、实际控制人及关联企业对上市公司现有或者新发生的总额高于300万元或者高于上市公司最近经审计净资产的5％的借款或者其他资金往来，以及公司是否采取有效措施回收欠款，属于重大事项，独立董事应当就其发表独立意见。

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下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（　）。

A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

答案：C

解析：

当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

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纳税人有下列情形，适用纳税担保的有（　）。

A.在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象
　　B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
　　C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
　　D.税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形

答案：A,B,C,D

解析：

纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：
　　（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收人的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。
　　（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。
　　（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。
　　（4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

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注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素包括（　）。

A.确定的重要性水平
B.计划获取的保证程度
C.评估的认定层次重大错报风险
D.审计证据适用的期间或时点

答案：A,B,C

解析：

选项D属于注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时应该考虑的因素。

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