2020年注册会计师考试《审计》历年真题(2020-06-26)

发布时间：2020-06-26

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，属于对控制的监督的是（ ）。【单选题】

A.授权与批准

B.职权与责任的分配

C.业绩评价

D.内审部门定期评估控制的有效性

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是对控制的监督。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。被审计单位可能使用内部审计人员或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行进行专门的评价，以找出内部控制的优点和不足，并提出改进建议。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动，选项A、C属于控制活动的内容，选项B属于控制环境。

2、下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有（ ）。【多选题】

A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

B.控制在过去两年审计中未经测试

C.控制在本年发生重大变化

D.被审计单位的控制环境薄弱

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是控制测试的时间。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，选项A正确；每三年至少对控制测试一次，选项B正确；关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化，如果控制在本年发生重大变化，则不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据，选项C正确；当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，也就是还可能利用以前年度获取的有关控制运行有效性的审计证据，选项D错误。

3、注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

B.在识别重要客户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户

D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是识别重要账户、列报及其相关认定。在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

4、下列各项中，不属于鉴证业务的是（ ）。【单选题】

A.财务报表审计

B.对财务信息执行商定程序

C.财务报表审阅

D.预测性财务信息审核

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是保证程度。注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两种。鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

5、下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师识别出的舞弊风险

B.未更正错报

C.注册会计师确定的关键审计事项

D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是沟通的过程。注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

6、下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是保持职业怀疑。职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，也不能直接假定管理层和治理层缺乏诚信，选项D错误。

7、在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（ ）。【单选题】

A.单据丢失

B.单据不适用

C.单据无效

D.单据未使用

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是选取样本阶段。如果注册会计师所选取样本对应的单据丢失，则应当追查单据丢失的原因，不能简单的另外选取替代样本。

8、下列各项中，属于预防性控制的是（ ）。【单选题】

A.财务主管定期盘点现金和有价证券

B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因

C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表

D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是在整体层面和业务流程层面了解内部控制。选项A、B、C属于检查性控制。

9、下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同

B.两者的审计报告意见类型相同

C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同

D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是企业内部控制审计。企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型，没有保留意见，选项B错误；在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，不实施控制测试，不测试内部控制的有效性。在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见，选项D错误。

10、下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

B.总体规模与样本规模反向变动

C.可容忍偏差率与样本规模反向变动

D.预计总体偏差率与样本规模同向变动

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是影响样本规模的因素。对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法的效率低。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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