2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-02-01)

发布时间：2021-02-01

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险

B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险

C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

正确答案:A、B、D

答案解析:注册会计师通过扩大样本规模能够降低的是抽样风险（选项C不正确）。

2、下列有关样本规模的说法中，正确的是（　　）。【单选题】

A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

D.注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大

正确答案:C

答案解析:选项A错误，在控制测试中，可容忍偏差率与样本规模的关系是反向变动。选项B错误，在细节测试中，总体规模较大的情况下，对样本规模的影响几乎为零。选项C正确，在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大。选项D错误，不论是控制测试还是细节测试，可接受的抽样风险越高，样本规模越小。

3、下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（　　）。【多选题】

A.风险评估程序

B.控制测试

C.实质性分析程序

D.细节测试

正确答案:A、C

答案解析:审计抽样适用于控制测试（控制的运行留下轨迹时，即选项B）以及细节测试（选项D）。注册会计师实施风险评估程序（选项A）和实质性分析程序（选项C）时均不适合采用审计抽样。

4、下列有关抽样风险的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

正确答案:B、C

答案解析:误受风险和信赖过度风险影响审计效果（选项B正确），误拒风险和信赖不足风险影响审计效率（选项C正确）。

5、下列各项中，不会导致非抽样风险的是（　　）。【单选题】

A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B.注册会计师未能适当地定义误差

C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

正确答案:C

答案解析:可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：（1）选择了不适于实现特定目标的审计程序；（2）选择的总体不适合于测试目标（选项A）；（3）未能适当地定义误差（选项B）；（4）未能适当地评价审计发现的情况（选项D）；在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形（选项C）。

6、下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法

B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果

D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险

正确答案:D

答案解析:选项D错误，因为不论统计抽样方法还是非统计抽样方法，注册会计师测试的都是低于总体100%的项目，均存在抽样风险，只不过注册会计师在使用非统计抽样时无法精确地测定抽样风险。

7、下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（　　）。【多选题】

A.可容忍偏差率

B.拟测试总体的预期偏差率

C.控制所影响账户的可容忍错报

D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

正确答案:A、B、D

答案解析:控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险（选项D）、可容忍偏差率（选项A）和预计总体偏差率（选项B）。

8、下列选取样本的方法中，通常在统计抽样中使用的有（　　）。【多选题】

A.整群选样

B.随意选样

C.使用计算机辅助审计技术选样

D.系统选样

正确答案:C、D

答案解析:选项A不恰当，整群选样极少作为适当的选样方法。选项B不恰当，在统计抽样中，注册会计师应当遵循随机原则选取样本，随意选样没有遵循随机原则。

9、下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（　　）。【单选题】

A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试

正确答案:C

答案解析:选项A错误，选取特定项目实施审计程序的结果不能推断至整个总体，不能由特定项目审计结果得出总体特征（的审计结论），不构成审计抽样。选项B错误，注册会计师从总体中选取特定项目进行测试时，不需要遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会。选项C正确，对于全部项目进行检查，通常更适用于细节测试。选项D错误，审计抽样适用于控制测试或细节测试。

10、下列抽样方法中，适用于控制测试的是（　　）。【单选题】

A.货币单元抽样

B.差额法

C.属性抽样

D.变量抽样

正确答案:C

答案解析:属性抽样与变量抽样是一组相对应的概念，其中，属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，即用于控制测试（选项C正确）；变量抽样在审计中主要用途是确定记录金额是否合理，即用于细节测试（选项D不正确）。注册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法包括货币单元抽样（选项A不正确）和传统变量抽样，其中传统变量抽样又分为均值法、差额法和比率法（选项B不正确）。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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