2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-07-14)

发布时间：2021-07-14

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零,其主要限制因素有()。【多选题】

A.内部控制的固有局限性

B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断

C.选择性测试方法的运用

D.鉴证对象的特殊性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核的是“鉴证业务”风险的限制因素。注册会计师在进行鉴证业务时,无法将鉴证业务的风险降至零,其主要的限制因素有五点,包括内部控制的固有局限性、在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断、选择性测试方法的运用、鉴证对象的特殊性、大多数证据是说服性而非结论性的等因素。选项ABCD均为正确答案。

2、在确定审计证据的相关性时,下列表述中错误的是()。【单选题】

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关

B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾,表明审汁证据不存在说服力

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

正确答案:B

答案解析:本题考核“审计证据”的相关性。审计证据的相关性主要是考虑审计证据的质量,进而确定“审计程序类型”的选择。选项B注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序,但不是表明该审计证据不存在说服力,所以选项B不正确。

3、在确定管理层评估持续经营能力的适当性时,下列判断中正确的是()。【单选题】

A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持,管理层无须针对持续经营能力作出评估

C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项,管理层没有义务确定其潜在的影响

D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息,应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息

正确答案:D

答案解析:本题考核管理层对“持续经营能力”的评估。企业经营中发生的一些情况会影响持续经营能力,需要管理层对该事项进行评估。选项A不正确,管理层评估持续经营能力的期间应该是不得少于自资产负债表日的12个月;选项B不正确,如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持,管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力作出评估;选项C不正确,只有当存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或情况对被审计单位的持续经营能力具有重大影响时,注册会计师才有必要采取进一步措施。在实务中,注册会计师可以提请管理层对超出评估期间的有关事项或情况的潜在重大影响作出说明。

4、在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊借口的有()。【多选题】

A.对A注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员

B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷

C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平

D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核的是管理层可能存在“舞弊”借口的情形。选项ABC可以认定为舞弊的借口,选项D属于存在舞弊的机会,并不是借口。

5、甲公司在进行会计处理时存在下列情形,其中属于舞弊行为的有()。【多选题】

A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断

B.由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计

C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

D.滥用或随意变更会计政策

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考核的是“舞弊”的概念。舞弊是指使用欺骗的手段获取不当或非法利益的故意行为。选项B属于疏忽和误解,并不属于是故意行为,所以不属于舞弊。其他选项均属于舞弊行为。

6、在确定审计证据的数量时,下列表述中错误的是()。【单选题】

A.错报风险越大,需要的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少

C.审计证据的质量存在缺陷,可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

D.通过调高重要性水平,可以降低所需获取的审计证据的数量

正确答案:D

答案解析:本题考核“审计证据”的数量。审计证据的数量主要是确定审计证据的“充分性”,进而降低审计风险。选项D注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平,降低审计风险,进而降低所需获取的审计证据的数量。

7、在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。【单选题】

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

D.较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响

正确答案:C

答案解析:本题考核对“重要性”概念的理解。重要性应考虑具体环境因素、几项错报的共同影响、较小金额错报的累计影响。从报表使用者的角度来讲,注册会计师判断一个事项对财务报表使用者是否重大,是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的,而不是考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响,因为个别特定使用者的需求可能有很大不同,所以选项C不正确。

8、下列各项中,影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有()。【多选题】

A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征

B.与鉴证业务相关的资料的可获得性

C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制

D.A注册会计师的专业胜任能力

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核的是影响注册会计师可获取“审计证据”的数量和质量。影响注册会计师可获取审计证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征、与鉴证业务相关的资料的可获得性、客观环境或甲公司管理层是否施加限制等。选项D注册会计师的专业胜任能力不属于业务环境中的内容,故不应选择。

9、关于A注册会计师对期后事项的责任,下列表述中错误的是()。【单选题】

A.有责任实施必要的审计程序,以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别

B.在审计报告日后,没有责任针对财务报表实施审计程序

C.在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,有责任采取措施

D.在财务报表报出后,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,没有责任采取措施

正确答案:D

答案解析:本题考核注册会计师对期后事项的责任。注册会计师对期后事项必须予以关注,在财务报表报出后,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层进行讨论,即知悉了就有责任采取措施。所以选项D表述错误。

10、在归档或保存审计工作底稿时,下列表述中正确的有()。【多选题】

A.如果未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C.在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D.如果A注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年

正确答案:A、D

答案解析:本题考核的是“审计工作底稿”的归档和保存。选项A正确,如果审计业务没有完成,审计工作底稿的归档期限是审计业务中止日后为开始的60天内;选项B错误,审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论;选项C错误,审计档案归整工作完成后,如果出具需要修改审计工作底稿的情况,也有必要对工作底稿进行修改和增加;选项D正确,对于未完成审计工作的业务,也要进行工作底稿的归档,对审计档案至少保存10年。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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