2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-06-26)

发布时间：2021-06-26

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据

B.管理层已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围

C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项

D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是书面声明。管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，选项B错误。

2、下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是风险识别和评估的概念和作用。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的只是评估重大错报风险，因此其了解的程度要低于管理层为经营管理企业而需要对被审计单位及其环境的了解的程度，选项B正确。

3、下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是（ ）。【单选题】

A.测试会计分录和其他调整

B.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

C.复核会计估计是否存在偏向

D.评价重大非常规交易的商业理由

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是应对舞弊导致的重大错报风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项A）。②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项C）。③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为（选项D）。

4、下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（ ）。【单选题】

A.首次接受委托执行审计

B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷

C.以前年度审计调整较少

D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是重要性水平的确定。如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：（1）连续审计项目，以前年度审计调整较少（选项C正确）；（2）项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的业绩压力等；（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。选项ABD属于注册会计师可能考虑选择较低百分比来确定实际执行的重要性的情况。

5、下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有（ ）。【多选题】

A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

B.控制在过去两年审计中未经测试

C.控制在本年发生重大变化

D.被审计单位的控制环境薄弱

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是控制测试的时间。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，选项A正确；每三年至少对控制测试一次，选项B正确；关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化，如果控制在本年发生重大变化，则不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据，选项C正确；当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，也就是还可能利用以前年度获取的有关控制运行有效性的审计证据，选项D错误。

6、下列有关会计估计错报的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

B.由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错报

C.如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报

D.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是审计会计估计。与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报，选项B错误；会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报，选项C错误；当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，但这并不意味着点估计落在区间估计之内就一定不存在错报。选项D错误。

7、在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（ ）。【单选题】

A.单据丢失

B.单据不适用

C.单据无效

D.单据未使用

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是选取样本阶段。如果注册会计师所选取样本对应的单据丢失，则应当追查单据丢失的原因，不能简单的另外选取替代样本。

8、在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是（ ）。【单选题】

A.特定项目审计

B.实施特定审计程序

C.财务信息审阅

D.财务信息审计

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是针对评估的风险采取的应对措施。选项C属于针对重要组成部分已执行工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序仍不能提供充分、适当审计证据时，对于不重要的组成部分实施的工作之一。所以财务报表审阅针对的是不重要的组成部分。

9、下列有关职业判断的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心

B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断

C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量

D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是合理运用职业判断。注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非对其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。选项D衡量职业判断质量：（1）准确性或意见一致性（2）决策一贯性和稳定性（3）可辩护性

10、下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同

B.两者的审计报告意见类型相同

C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同

D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是企业内部控制审计。企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型，没有保留意见，选项B错误；在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，不实施控制测试，不测试内部控制的有效性。在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见，选项D错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性交易的是（ ）。

A．以公允价值为260万元的固定资产换人乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元

B．以账面价值为280万元的固定资产换人丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价用万元

C．以公允价值为320万元的长期股权投资换人丁公司账面价值为460万元的短期股票蹲剩⒅Ц恫辜?40万元

D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换人戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

正确答案：A
80÷（260+80）=23.53%，小于25%；选项B，80÷（200+80）=28.57%，大于25%；选项C，140÷（320+140）=30.43%，大于25%；选项D，属于货币性交易。通过计算和分析，“选项A”属于非货币性交易。

债权人可以委托代理人出席债权人会议，但不可以行使表决权。 （ ）

正确答案：×
债权人可以委托代理人出席债权人会议，并行使表决权。 
根据现行个人所得税法的规定，下列选项中属于我国居民个人的是（　）

A、2019年1月20日来华出差，6月1日离境的外国专家皮特
B、在我国有住所，自2018年9月起去英国留学，至今仍未回国的刘某
C、具有中国国籍，生活居住在澳门的张某
D、侨居在海外的华侨
答案：B
解析：
在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。选项A，皮特为在我国境内无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人；选项C、D，侨居在海外，以及我国港澳台地区同胞，虽具有我国国籍，但是不属于我国居民个人。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位20×8年度财务报表。
与存货审计相关的部分事项摘录如下：

(1)针对甲公司存货可能存在的舞弊风险，A注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，要求按照上一年监盘范围对存货实施监盘。

(2)审计项目组受乙公司管理层委托，于20×8年12月31日代其盘点乙公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为乙公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。

(3)针对丙公司性质特殊的某种原材料存货，A注册会计师认为存货监盘不可行，拟直接发表非无保留意见。

(4)针对丁公司存放在其母公司的大量产成品存货，审计项目组实施了函证，获取了该批存货数量和状况的审计证据。

(5)针对戊公司b原材料存货，审计项目组在执行抽盘时，从b原材料盘点记录追查至存货实物，发现盘点记录的品名、规格、数量等与实物一致，A注册会计师认为获取了b原材料盘点记录准确性和完整性的审计证据。

(6)戌公司C产成品存货的盘点日是20×9年1月8日，审计项目组在此前已经抵达C产成品存货的盘点现场实施监盘，并核对C产成品存货盘点记录与戌公司C产成品的永续盘存记录，不存在差异，A注册会计师认为戌公司C产成品存货不存在错报。

要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
(1)不恰当。
A注册会计师可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘。

(2)不恰当。
审计项目组代管理层盘点存货是代行管理层职责，违反审计独立性。

(3)不恰当。
针对存货监盘不可行的外购原材料存货，A注册会计师应当实施替代审计程序，如检查盘点日前购买原材料的发票、验收报告、应付账款凭单、存货永续盘存记录以及记账凭证等文件记录，以获取期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

(4)不恰当。
审计项目组应当评价对存放在其母公司存货商业理由的合理性，并检查所签署的存货保管协议的相关条款、复核甲公司调查及评价存货存放在母公司的程序等。

(5)不恰当。
审计项目组还应当从b原材料存货实物中选取项目追查至其盘点记录，以获取b原材料盘点记录完整性的审计证据。

(6)不恰当。
由于存货盘点日不是资产负债表日，A注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长短、相关内部控制的有效性等因素进行风险评估，设计和执行适当的程序，以确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

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