2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-11-25)

发布时间：2021-11-25

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在确定该项业务责任方的责任时,下列表述正确的是()。【单选题】

A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责,K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

C.K公司管理层应对K公司财务报表负责,甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“鉴证业务中责任方、鉴证对象、鉴证对象信息”,本题中责任方为甲公司管理层,鉴证对象信息为甲公司编制的财务报表,鉴证对象为K公司的财务状况、经营成果及现金流量。责任方对鉴证对象信息负责。在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中,甲公司是责任方,甲公司对由其编制的财务报表(鉴证对象信息)负责,乙公司是独立法人,乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量(鉴证对象)负责,因此选项B正确。

2、在确定特别风险时,C注册会计师的下列做法正确的有()。【多选题】

A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险

B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

C.直接假定丙公司存货存在特别风险

D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“特别风险的判断”,特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关,对于收入而言,注册会计师会认为其存在舞弊的风险比较大。在选项A中,注册会计师直接假定收入存在舞弊的特别风险;在选项B中,管理层舞弊是特别风险;在选项C中,注册会计师应当了解后才有可能评估出存货存在特别风险,不能直接假定存货存在特别风险;在选项D中,管理层凌驾于内部控制之上是特别风险。所以选项ABD存在特别风险。

3、对于一项自动化的应用控制,注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据,作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“自动化控制一贯性特点对审计工作的影响”,对于一项自动化的应用控制,由于信息技术处理过程的内在一贯性,注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制(特别是对系统变动的控制)运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。所以本题表述正确。

4、如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制,A注册会计师可以采取的行动是()。【单选题】

A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务

B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告

C.视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告

D.单方面解除业务约定,而无须与甲公司管理层沟通

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“鉴证业务的内容”,标准或鉴证对象不适当可能会误导预期使用者。在承接业务后,如果发现标准或鉴证对象不适当,可能误导预期使用者,注册会计师应当视其重大与广泛程度,出具保留结论或否定结论的报告。标准或鉴证对象不适当还可能造成注册会计师的工作范围受到限制。在承接业务后,如果发现标准或鉴证对象不适当,造成工作范围受到限制,注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度,出具保留结论或无法提出结论的报告。在某些情况下,注册会计师应当考虑解除业务约定。所以选项C为正确答案。

5、在与甲公司管理层沟通时,A注册会计师应当说明该项业务属于()。【单选题】

A.有限保证的鉴证业务

B.直接报告业务

C.其他鉴证业务

D.合理保证的鉴证业务

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“鉴证与保证业务的判断”,考生应当正确判断合理保证和有限保证、鉴证业务与非鉴证业务、鉴证业务中三种(审计、审阅、其他鉴证)类型。审阅业务属于有限保证的鉴证业务。所以选项A为正确答案。

6、在了解控制环境时,C注册会计师通常考虑的因素是()。【单选题】

A.内部控制的人工成分

B.内部控制的自动化成分

C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识

D.会计信息系统

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“内部控制环境”,设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,组织中的每一个人都对内部控制负有责任。控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的认识和态度。会计信息系统不属于控制环境范畴,选项C正确。

7、在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“审计工作底稿的内容”,一般情况下,在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种:①注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分;②审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关,且在审计报告日已经存在的事实,该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知,可能影响审计报告。所以本题表述错误。

8、如果在承接业务后出现下列情形,A注册会计师不得变更业务类型的是()。【单选题】

A.甲公司计划将K公司改制上市,要求将该项业务变更为财务报表审计业务

B.甲公司对该项业务的性质存在误解,要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务

C.审阅发现K公司财务报表存在重大错报,K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务

D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错误,甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务,以查清可能存在的其他舞弊行为

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“鉴证业务的变更”,鉴证业务的变更有三种原因:业务环境变化影响到预期使用者的需求;预期使用者对该项业务的性质存在误解;业务范围存在限制。其中第3个属于不合理的理由,选项C属于不恰当的变更理由,注册会计师不能够同意变更。注册会计师在年报审阅中发现财务报表存在重大错报时应当实施追加的或者更为广泛的程序,而不能因此作为变更业务的理由,因为这样由审阅业务变更为对财务信息执行商定程序业务不能满足预期使用者对财务报表的信息需求。

9、在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时,注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“特定项目或事项的识别特征”,如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时,注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。在以日期或编号作为识别特征时,注册会计师需要同时考虑被审计单位对订购单编号的方式,若被审计单位仅以序列号进行编号,则可以直接将该号码作为识别特征。若被审计单位仅以序列号进行编号,则可以直接将该号码作为识别特征,所以本题是正确的。

10、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证,其原因是()。【单选题】

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责

B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

C.在决策时人为判断可能出现错误

D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“内部控制的固有局限”,内部控制的固有局限性主要包括:①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。②可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。内部控制存在固有局限性,无论如何设计和执行,只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。所以选项C正确。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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