2021年注册会计师考试《审计》历年真题(2021-11-02)

发布时间：2021-11-02

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在测试自动化应用控制的运用有效性时,A注册会计师通常需要获取的审计证据有()。【多选题】

A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

C.该项控制得到执行的审计证据

D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

正确答案:C、D

答案解析:本题考核的知识点是“自动化应用控制”。

2、如果是连续审计业务,在下列情况下,需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是()。【单选题】

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

B.注册会计师更换两名审计助理人员

C.甲公司对上期财务报表作出重述

D.甲公司高级管理人员近期发生变动

正确答案:D

答案解析:本题考核的知识点是“连续审计中业务约定书”。对连续审计中,需要重新签订业务约定书的情况,包括:①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;②需要修改约定条款或者增加特别条款;③高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动:④被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;⑤法律法规的规定;⑥管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。本题考查的是第3种。

3、在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时,下列各项中,A注册会计师通常认为无需沟通的是()。【单选题】

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延

B.管理层对审计工作施加限制

C.审计项目组修改审计时间预算

D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

正确答案:C

答案解析:本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师在审计工作中的重大困难,包括:①管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延;②不合理地要求缩短完成审计工作的时间;③为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期;④无法获取预期的证据;⑤管理层对注册会计师施加的限制;⑥管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估,或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。选项C属于项目组自己修改时间预算,而不是不合理的要求,故选项C不需要沟通。

4、如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制,并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见,A注册会计师正确的做法是()。【单选题】

A.在实施审计程序后,出具无法表示意见的审计报告

B.在实施审计程序后,针对可审计部分出具审计报告

C.告知管理层,不能将该项业务作为审计业务予以承接

D.与管理层协商,将该项业务变更为简要财务报表审计业务

正确答案:C

答案解析:本题考核的知识点是“审计业务变更”。被审计单位在拟议的业务约定条款中对审计范围施加限制,会导致注册会计师不能获取充分适当的审计证据支持其结论。即当拟承接的业务不具备鉴证业务的所有特征时,注册会计师不能将其作为鉴证业务予以承接。注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制,此时首先考虑不能作为审计业务予以承接,而不是还要实施程序,出具无法表示意见的报告。

5、在评价内部审计工作时,A注册会计师通常需要考虑的因素有()。【多选题】

A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任

B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据

C.内部审计结论是否适当

D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核的知识点是“评价内部审计的特定工作”。注册会计师在评价内部审计的特定工作时,应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性,以及对内部审计的评估是否仍然适当:①内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任,助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。②内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据,以得出合理的审计结论。③内部审计结论是否恰当,内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致。④内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。

6、在合理保证的直接报告业务中,A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()。【单选题】

A.明确提及责任方和标准,如“我们认为,责任方作出的根据×标准,内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

B.明确提及责任方,如“我们认为,责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

C.明确提及鉴证对象,如“我们认为,内部控制在所有重大方面是有效的”

D.明确提及鉴证对象和标准,如“我们认为,根据×标准,内部控制在所有重大方面是有效的”

正确答案:D

答案解析:本题考核的知识点是“提出直接报告业务鉴证结论的方式”。本题要注意把基于责任方认定的业务与直接报告业务两个条件结合考虑。本题有两个注意点:合理保证和直接报告业务。首先,考虑直接报告业务,直接提及鉴证对象和标准;其次,考虑合理保证的表述方式是积极的方式。综合考虑两点,只有选项D最符合题意。

7、在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时,下列各项中,A注册会计师通常认为不宜沟通的是()。【单选题】

A.重要性的具体金额

B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

C.对与审计相关的内部控制采取的方案

D.拟利用内部审计工作的程度

正确答案:A

答案解析:本题考核的知识点是“与治理层沟通”。注册会计师在计划审计范围和时间时,应当与公司治理层进行沟通,注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括:①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。③重要性的概念,但不宜涉及重要性的具体底线或金额。④审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。⑤注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。注册会计师可以与治理层沟通重要性的概念,但不宜涉及重要性的具体底线或金额。

8、下列各项中,A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有()。【多选题】

A.依据的审阅准则

B.确定的重要性水平

C.实施的主要程序

D.提供的保证程度

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考核的知识点是“财务报表审阅报告”。审阅报告的范围段应当说明审阅的性质,包括下列内容:①审阅业务所依据的准则。②审阅主要限于询问和实施分析程序,提供的保证程度低于审计。③没有实施审计,因而不发表审计意见。

9、下列情形中,A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有()。【多选题】

A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务

B.甲公司大量采用分销渠道销售产品

C.甲公司高级管理人员变更频繁

D.管理层拥有甲公司10%的股份

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核的知识点是“舞弊三因素”。管理层拥有甲公司10%的股份属于动机或压力。

10、随着审计过程的推进,A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是()。【单选题】

A.审计的时间预算重新调整

B.约定的审计收费发生变化

C.甲公司及其经营环境发生变化

D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策

正确答案:C

答案解析:本题考核的知识点是“重要性”。在审计执行阶段,随着审计过程的推进,注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理,并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息,修正计划的重要性水平。题目中“甲公司及其经营环境发生变化”就是具体环境的变化,因此是修改重要性水平的合理理由。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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