2022年注册会计师考试《审计》章节练习(2022-01-29)

发布时间：2022-01-29

2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 审计工作底稿5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、审计工作底稿的性质，是指( )。【多选题】

A.得以存在的各种形式

B.编制的格式

C.通常应当包括的内容

D.保管的期限

正确答案:A、C

答案解析:按规定，审计工作底稿的性质是指其存在的形式、通常应当包括和不应包括的内容。

2、注册会计师应当及时编制审计工作底稿,其目的体现在()。【多选题】

A.提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础

B.提供证据,证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

D.有助于项目组计划和执行审计工作

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师及时编制审计工作底稿目的体现在：(1)提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础(选项A)；(2)提供证据,证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作(选项B)；(3)有助于项目组计划和执行审计工作(选项D)；(4)有助于负责督导的项目组成员对按照《SASU21号审计准则》的规定,履行指导、监督与复核审计工作的责任；(5)便于项目组说明其执行审计工作的情况；(6)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录(选项C)； (7)便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号一会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定实施质量控制复核与检查；(8)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求,对会计师事务所实施执行质量检查。

3、审计工作底稿归档后，注册会计师如认为有必要修改或增加审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，均应记录的事项有（ ）。【多选题】

A.修改或增加审计工作底稿的理由、时间和人员

B.修改或增加审计工作底稿形成的新的审计结论

C.修改或增加审计工作底稿所需实施的审计程序

D.复核修改或增加审计工作底稿的时间和人员

正确答案:A、D

答案解析:在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项:1.修改或增加审计工作底稿的理由;（选项A）2. 修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。(选项D）选项BC：有则记录，无则无须记录。

4、A注册会计师收到向被审计单位的20家客户发出的应收账款函证回函后，编制了1-20的索引号并装订成册。以下说法中，正确的有( )。【多选题】

A.作为编制人，A注册会计师须在每张工作底稿上签名

B.可将工作底稿的索引号作为识别标识

C.A注册会计师必须对其编制的每张工作底稿进行复核

D.A注册会计师应编制函证结果汇总表

正确答案:B、D

答案解析:A：如果注册会计师执行审计工作形成的工作底稿具有同一性质，可以统一签名而不必在每张底稿上签名；C：同一张工作底稿的编制人与复核人不能相同。

5、下列关于B公司2011年度财务报表审计业务工作底稿归档日期的说法中，正确的有( )。【多选题】

A.乙注册会计师于2012年2月28日完成了审计工作，并于2012年3月10日实际编写完成了对B公司2011年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2012年4月28日之前归档

B.乙注册会计师于2012年2月28日完成了对B公司2011年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2012年5月1日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2012年3月1日至10日实施对B公司2011年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.乙注册会计师于2012年2月1日完成B公司2011年度财务报表审计业务，2012年2月2日将相关工作底稿整理归档

正确答案:A、B、D

答案解析:如果注册会计师未能完成审计业务(本题为注册会计师完成了审计工作但未能出具审计报告的情形，也属于没有完成审计业务)，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内，故选项C不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列选项中，不属于被审计单位的年度报告的是（ ）。

A.公司治理情况说明
B.内部控制自我评价报告
C.董事会报告
D.公司社会责任报告
答案：D
解析：
公司社会责任报告作为独立的文件发布，通常不是组成年度报告的系列文件的一部分。除此之外，下列文件通常也不是组成年度报告的系列文件的一部分：（1）单独的行业或监管报告（如资本充足率报告），如可能由银行、保险和养老金行业编制的报告；（2）可持续发展报告；（3）多元化和平等机会报告；（4）产品责任报告；（5）劳工做法和工作条件报告。
　　
在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。

A.被审计单位是否针对这些风险设计了控制
B.相关控制是否可以信赖
C.相关交易是否采用高度自动化的处理
D.会计政策是否发生变更
答案：A,B,C
解析：
注册会计师需要通过实质性程序获取审计证据以确认会计政策是否发生变更。注册会计师应对“仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险”时，应当评价被审计单位是否针对这些风险设计了相关控制活动并确定其执行情况，故选项A、B、C正确，选项D不恰当。
（2006年）根据票据法律制度的规定，下列有关汇票与支票区别的表述中，正确的有（ ）。

A.汇票可以背书转让，支票不可背书转让
B.汇票有即期汇票与远期汇票之分，支票则均为见票即付
C.汇票的票据权利时效为2年，支票的票据权利时效则为6个月
D.汇票上的收款人可以由出票人授权补记，支票则不能授权补记
答案：B,C
解析：
（1）选项A：现金支票、填明“现金”字样的银行汇票和填明“现金”字样的银行本票不得背书转让，其他票据均可背书转让；（2）选项D：支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记，汇票、本票的金额、收款人名称不得由出票人授权补记。

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