2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-03-31)

发布时间：2022-03-31

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2020年6月，中国境内某公司向一非居民企业( 在中国境内未设立机构、场所) 支付利息30万元、不动产转让价款200万元(该不动产的净值为60万元且在我国境内)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。【单选题】

A.9

B.17

C.23

D.29

正确答案:B

答案解析:非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得需要差额计税。在中国境内未设立机构、场所的，实际征税时适用10%税率。该公司应扣缴企业所得税= (30+200-60) x10%= 17(万元)

2、下列关于出口货物关税完税价格的说法,正确的有()。【多选题】

A.出口关税不计入完税价格

B.在境内输出地点装载前发生的运费,应包含在完税价格中

C.出口货物关税完税价格包含出口关税税额

D.在货物价款中单独列明的由卖方承担的佣金不计入完税价格

正确答案:A、B、D

答案解析:下列税收、费用不计入出口货物的完税价格:(1)出口关税;(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

3、以下关于资源税的表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.出口原油不退（免）资源税

B.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税

C.资源税在生产、批发、零售各环节均对应税资源征收

D.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款

正确答案:B、C

答案解析:资源税进口不征，出口不退，A选项符合税法规定；纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品征收资源税，B选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税，C选项错误；D选项符合税法规定。

4、下列关于纳税征管的陈述，正确的有()。【多选题】

A.进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.纳税人销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天

C.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

D.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一律为货物发出的当天

正确答案:A、B、C

答案解析:采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

5、下列说法中，符合印花税相关规定的有( )。【多选题】

A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花

B.已经贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花

C.纳税人采用自行贴花办法的必须自行贴花并加以注销或划销，这样才算完整地完成了纳税义务

D.印花税应纳税额不足1元的，免纳印花税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：应纳税额不足1角的，免纳印花税。

6、对于划分资源等级的应税产品,其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率,由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况,参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准,在浮动30%的幅度内核定,并报( )备案。【单选题】

A.国务院

B.财政部

C.国家税务总局

D.财政部和国家税务总局

正确答案:D

答案解析:对于划分资源等级的应税产品,其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率,由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况,参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准,在浮动30%的幅度内核定,并报财政部和国家税务总局备案。

7、温州市某企业2010年度境内生产经营亏损10万元，2011年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。该企业2011年应纳所得税额为（　　）万元。【单选题】

A.65

B.61.55

C.60

D.66.25

正确答案:D

答案解析:居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500－248=252万元免所得税。该企业2011年应纳所得税额＝（980－680－50+25－10）×25％＝66.25（万元）。

8、下列各项中，关于房产税的免税规定表述不正确的是（）。【单选题】

A.个人所有的非营业用房屋，一律免征房产税

B.对在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚，一律免征房产税

C.从事热力生产但不直接向居民供热的企业的自用房产，征收房产税

D.对宗教寺庙、公园、名胜古迹进行宗教仪式用地免征房产税

正确答案:B

答案解析:根据房产税法的规定，在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚，施工期间才免征房产税。

9、税收管辖权属于（ ）在税收领域中的体现【单选题】

A.国家主权

B.税收管理权

C.税收管理体制

D.财政管理体制

正确答案:A

答案解析:税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个主权国家在征税方面的主权范围，选项A正确。

10、下列各项中，关于资源税课税数量的表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

B.纳税人开采或生产应税产品自用视同销售的，以视同销售的自用数量为课税数量

C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量

D.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品生产量折算成原煤数量，以此作为课税数量

正确答案:D

答案解析:对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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