2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-03-01)

发布时间：2022-03-01

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、关于关税的完税价格，下列说法中正确的是（　）。【单选题】

A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格

B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法

C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中

D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中

正确答案:C

答案解析:进料加工进口料件申报内销时，以料件原进口时的价格估定。如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法，设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。

2、申请人对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向（ ）申请行政复议。【单选题】

A.国务院

B.国家税务总局

C.全国人大及常委会

D.人民法院

正确答案:B

答案解析:申请人对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

3、下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的有（）。【多选题】

A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款

正确答案:A、B、D

答案解析:ABD选项按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；C选项按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。

4、出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,按( )项目征收个人所得税。【单选题】

A.工资、薪金所得

B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

C.劳务报酬所得

D.个体工商户生产、经营所得

正确答案:A

答案解析:出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,按工资、薪金所得项目计算征收个人所得税。

5、以下符合印花税政策规定的有( )。【多选题】

A.对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证不征收印花税

B.与资金活动无关，仅用于内部备查的非营业账簿，均不征收印花税

C.一项信贷业务既签订整体借款合同,又分次填开借据的,合同和借据都要计税贴花

D.对无息、贴息贷款合同免税

正确答案:B、C、D

答案解析:对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税,A不正确

6、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（　　）。【多选题】

A.托儿所提供的保育服务

B.养老机构提供的养老服务

C.学生勤工俭学提供的服务

D.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均免征增值税。

7、甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是()。【单选题】

A.甲市国税局

B.乙县国税局

C.丙镇税务所

D.乙县人民政府

正确答案:C

答案解析:税务所作为税务局的派出机构，经法律、法规的授权，有一定的税务行政处罚权（2000元以内罚款的处罚权）。只要满足两个条件：一是法律、法规对税务所有授权，二是税务所以自己的名义做出具体行政行为，则税务所就可以成为税务行政复议的被申请人。

8、下列税种中，同时采用比例税率和定额税率进行征收的有（）。【多选题】

A.土地增值税

B.消费税

C.印花税

D.个人所得税

正确答案:B、C

答案解析:选项A，土地增值税是超率累进税率；选项D，个人所得税没有定额税率。

9、纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处（ ）以下的罚款；情节严重的，处以（ ）的罚款。【单选题】

A.1000元，2000元以上10000元以下

B.1000元，1000元以上10000元以下

C.2000元，2000元以上10000元以下

D.5000元，5000元以上10000元以下

正确答案:C

答案解析:纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

10、国际重复征税的前提条件是（ ）。【单选题】

A.各国行使的税收管辖权的重叠

B.纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化

C.地域管辖权与地域管辖权的重叠

D.复合税制度的普遍化

正确答案:B

答案解析:纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。选项D为干扰项。复合税又称混合税，是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司在与乙公司交易中获汇票一张，出票人为丙公司，承兑人为丁公司。根据票据法律制度的规定，下列各项中，甲公司可以在汇票到期日前行使追索权的有（ ）。

A．乙公司申请注销法人资格

B．丙公司被宣告破产

C．丁公司被吊销营业执照

D．丁公司因违法被责令终止业务活动

正确答案：CD
只有“承兑人或者付款人”被依法宣告破产或者因违法被责令终止业务活动的，才可以行使追索权。
甲公司采购了一批材料，需要支付的货款为1000万元。财务经理想要利用客户提供的商业信用，信用条件是“1/10，n/30”，一年按360天计算。财务经理调查发现有三个借款方案，具体还款方式如下：
方案一：采取定期支付利息，到期一次性偿还本金的还款方式，每半年末支付一次利息，每次支付利息50万元。
方案二：采取贴现法支付利息，银行借款年利率为12%；
方案三：采取定期支付利息，到期一次性偿还本金的还款方式，每年年末支付一次利息，每次支付利息80万元。此外，银行要求甲公司按照借款本金的15%保持补偿性余额，对该部分补偿性余额，银行按照2%的银行存款利率每年年末支付企业存款利息。
计算三种借款方案的有效年利率，如果仅从资本成本的角度分析，甲公司是否应享受现金折扣 如果享受现金折扣，财务经理应当选择哪个借款方案

答案：
解析：
放弃现金折扣成本=1%/（1-1%）×360/（30-10）=18.18%
方案一：
半年的利率=50/1000=5%，有效年利率=（1+5%）2-1=10.25%
方案二：
有效年利率=12%/（1-12%）=13.64%
方案三：
补偿性余额=1000×15%=150（万元）
实际借款本金=1000-150=850（万元）
每年净利息支出=80-150×2%=77（万元）
有效年利率=77/850=9.06%
由于平价支付，所以到期收益率等于票面利率。
有效年利率i=9.06%
因为放弃现金折扣成本高于银行借款的有效年利率，所以应享受现金折扣，而由于方案三的有效年利率最低，所以甲公司财务经理应当选择方案三。
我国东南沿海主营房地产开发的甲家族式企业实行集权化管理。下列关于该企业集权型决策的特点表述正确的有（ ）。

A.不容易进行协调职能间的决策
B.常规决策的时间过长
C.危急情况下能够做出快速决策
D.对级别较低的管理者而言，其职业发展有限
答案：B,C,D
解析：
集权型决策下的企业高层管理人员拥有最重要的决策权力，因此易于控制与协调各职能间的决策，选项A错误。

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