2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-08-28)

发布时间：2021-08-28

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下资源减征50％资源税的是(  )。【单选题】

A.稠油、高凝油

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气

C.从衰竭期矿山开采的矿产品

D.充填开采置换出来的煤炭

正确答案:D

答案解析:选项A，稠油、高凝油减征40％资源税;选项B，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气免征资源税;选项C，从衰竭期矿山开采的矿产品减征30％资源税。

2、下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（ ）。【多选题】

A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物

B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物

C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物

D.海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物

正确答案:A、C

答案解析:因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物，纳税人在不能按期缴纳税款的情况下，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但不是对货物应纳关税给予减免；海关查验时已经损坏经证明不是保管不慎造成的，才能酌情减免。

3、计算个人转让住房所得时，可扣除的合理费用中应该包括（ ）。【多选题】

A.住房装修费用

B.住房贷款利息

C.手续费

D.公证费

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述选项均正确。个人转让住房中可以扣除的合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

4、某外商投资企业2011年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2011年应缴纳的企业所得税为()。【单选题】

A.12.5万元

B.12.55万元

C.13.45万元

D.16.25万元

正确答案:B

答案解析:公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=40×12%=4.8(万元)，实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠为4.8万元，应纳税所得额调增5-4.8=0.2(万元)。应纳税额=(50+0.2)×25%=12.55(万元)。

5、根据现行营改增政策，下列说法正确的有( )。【多选题】

A.增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税现代服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣

B.增值税一般纳税人租入固定资产，即用于一般计税方法又用于简易计税方法计税项目的，其进项税额准予从销项税额中抵扣

C.增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣

D.增值税一般纳税人购进贷款服务，其进项税额准予从销项税额中抵扣

正确答案:A、B

答案解析:选项C，2019年4月1日起，旅客运输服务可以抵扣进项税额；选项D：不可以抵扣进项税额。

6、以下符合房产税规定的是()。【单选题】

A.凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税

B.房产出租时,如果以劳务为报酬抵付房租的,应根据当地同类劳务的平均价格折算为房产租金,据此计征房产税

C.对房地产开发企业建造的商品房,在出售前,一律不征收房产税

D.个人所有的房产,除出租外,一律免征房产税

正确答案:A

答案解析:房屋出租时,如果以劳务或其他形式作为报酬抵付房租的,应根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征,B选项错误。对房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税;但对于在出售前,房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税,C选项错误。个人所有的非营业用房产免征房产税,个人所有的营业用房和出租房产都应当缴纳房产税,D选项错误。

7、依据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业——租赁业”计征营业税的有（ ）。【多选题】

A.湿租业务

B.程租业务

C.经央行批准的融资租赁

D.光租业务

正确答案:A、B、C、D

答案解析:对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入属于交通运输业以纳入“营改增”。对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，纳入“营改增”。经央行或商务部批准的单位从事融资租赁业务按“金融保险业”税目征收营业税。

8、下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是()。【单选题】

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

正确答案:C

答案解析:增值税法定税率为13%和17%，增值税计算抵扣进项税额的扣除率有7%、13%，故既是法定税率又是进项税额扣除率的是13%。

9、纳税人发生下列行为，可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.外购已税润滑油生产并销售的润滑油

B.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车

C.外购酒精生产并销售的白酒

D.外购酒精生产并销售的化妆品

正确答案:A

答案解析:选项B：外购的已税汽车轮胎和小汽车不属于同一税目，不能抵扣外购环节消费税；选项C：自2001年5月1日起，停止执行外购酒精生产的白酒允许扣除外购酒精已纳的消费税税款；选项D:外购酒精和生产销售的化妆品不属于同一税目。

10、根据现行的个人所得税政策,下列各项中,说法正确的有( )。【多选题】

A.纳税人在股权转让合同履行完毕之后,收回转让的股权,尽管实现了股权的回归,但不能退还原转让已纳个人所得税

B.员工接受企业授予的不可公开交易的股票期权时,应于接受当月,作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税

C.员工接受企业授予的可公开交易的股票期权时,应于接受当月,作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税

D.个人取得的企业向个人支付的不竞争款,应按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税

正确答案:A、C

答案解析:股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记,且所得已经实现的,转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后,当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议,是另一次股权转让行为,对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回,A选项正确;员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时,一般不作为应税所得征税,B选项错误;员工取得可公开交易的股票期权,属于员工已实际取得有确定价值的财产,应按授权日股票期权的市场价格,作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得,并按有关规定计算缴纳个人所得税,C选项正确;个人取得的企业向个人支付的不竞争款,应按照“偶然所得”计算缴纳个人所得税,D选项错误。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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