2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-12-05)

发布时间：2021-12-05

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2014年3月收购旧机动车50辆,支付收购款350万元;销售旧机动车60辆,取得含税销售收入480万元,同时协助客户办理车辆过户手续,取得收入3万元。2014年3月该旧机动车交易公司应缴纳增值税()万元。【单选题】

A.9.23

B.9.29

C.18.58

D.70.18

正确答案:B

答案解析:一般纳税人销售旧货按简易办法依照4%征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。应纳增值税=(480+ 3)÷(1+ 4%)×4%/2 =9.29(万元)。2014年7月1日后征收率发生了变化

2、以下关于劳务报酬的个人所得税税率的描述正确的是（ ）。【单选题】

A.劳务报酬的个人所得税税率一律按照20％执行

B.劳务报酬适用9级超额累计税率

C.务报酬适用比例税率，税率为20％，一次收入畸高的，可以加成征收

D.劳务报酬加成征收的比例一律为十成

正确答案:C

答案解析:劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，对应纳税所得额超过20 000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50 000元的部分，加征十成。

3、下列情形中属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的是（）。【单选题】

A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房

B.某成衣厂委托商店代销成衣

C.某企业外购棉大衣用于集体福利

D.某歌厅购进一批饮料用于个人消费

正确答案:B

答案解析:选项B，将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。选项A，购买的货物用于生产经营，不属于增值税视同销售行为，不缴纳增值税。选项CD，外购的货物用于集体福利、个人消费，不属于增值税视同销售行为，不缴纳增值税。

4、下列项目中，符合营业税规定的计税依据有()。【多选题】

A.金融机构发放的贷款加息收入

B.金融经纪业务的全部收入

C.金融机构实际收到的结算罚款

D.金融机构从事外汇、有价证券买卖等业务的卖出价

正确答案:A、B、C

答案解析:金融机构从事外汇有价证券买卖，以卖出价减去买入价后的余额计税。

5、按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（ ）。【单选题】

A.中央税法与地方税法

B.税收实体法与税收程序法

C.国际税法与国内税法

D.税收基本法与税收普通法

正确答案:D

答案解析:按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是选项A，按照税法的职能作用的不同划分的是选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项C。

6、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理办法是（）【单选题】

A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款

B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款

C.购货方不能够重新从销货方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

正确答案:B

答案解析:本题考核善意取得虚开增值税专用发票的处理。当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不以出口退税。购货方如能重新取得合法、有效的专用发票，准予其抵扣进项税款；如不能，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款

7、下列关于车辆购置税的相关规定表述正确的有（）。【多选题】

A.车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税

B.车辆购置税征收范围的调整，由国家税务总局决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围

C.车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论来源渠道如何，都按同一比例税率征收

D.购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税

正确答案:A、C

答案解析:车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。

8、下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从应纳消费税税额中扣除的是()。【单选题】

A.购进已税汽车轮胎生产的小汽车

B.购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

C.购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D.购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

正确答案:D

答案解析:汽车轮胎不属于应税范围，不存在扣除的问题。选项B和选项C均不在已纳税额准予扣除的列举项目中。

9、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是()。【单选题】

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

正确答案:B

答案解析:自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

10、下列税务行政诉讼范围中，必须先经过税务行政复议程序的有（ ）。【多选题】

A.税务机关作出的税收保全措施

B.税务机关作出的加收滞纳金决定

C.税务机关作出的征税决定

D.税务机关作出的税收强制执行措施

正确答案:B、C

答案解析:纳税人对税务机关做出的征收税款、加收滞纳金决定不服，必须先经过税务行政复议程序，对复议决定不服的，才可以提起税务行政诉讼。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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